Co musisz wiedzieć o leasingu kapitałowym

Co to jest leasing kapitałowy?

Leasing kapitałowy jest umową uprawniającą najemcę do czasowego użytkowania środka trwałego, a taki leasing ma ekonomiczne cechy własności środka trwałego dla celów księgowych. Leasing kapitałowy wymaga, aby najemca księgował aktywa i zobowiązania związane z leasingiem, jeśli umowa najmu spełnia określone wymagania.

Zasadniczo leasing kapitałowy jest uważany za zakup składnika aktywów, podczas gdy leasing operacyjny jest traktowany jako prawdziwy leasing zgodnie z ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP). Leasing kapitałowy można zestawić z leasingiem operacyjnym.

Jak działa leasing kapitałowy

Chociaż leasing kapitałowy jest technicznie rodzajem umowy najmu, standardy rachunkowości GAAP traktują go jako zakup aktywów, jeśli spełnione są określone kryteria. Leasing kapitałowy może mieć wpływ na sprawozdania finansowe firm, wpływając na koszty odsetek, koszty amortyzacji, aktywa i zobowiązania.

Aby kwalifikować się jako leasing kapitałowy, umowa leasingu musi spełniać dowolne z czterech kryteriów. Po pierwsze, okres leasingu musi wynosić 75% lub więcej dla aktywa okres użytkowania. Po drugie, umowa najmu musi zawierać okazja zakupu opcja za cenę niższą niż wartość rynkowa aktywów. Po trzecie, najemca musi uzyskać prawo własności na koniec okresu najmu. Wreszcie aktualna wartość opłaty leasingowe musi być większa niż 90% wartości rynkowej aktywów.

W 2016 roku Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) wprowadził zmianę do swoich zasad rachunkowości, wymagając od firm kapitalizacji wszystkich umów najmu, których warunki umowy przekraczają jeden rok, w swoich sprawozdaniach finansowych. Nowelizacja weszła w życie 15 grudnia 2018 r. dla spółek publicznych i 15 grudnia 2019 r. dla spółek prywatnych.

Leasing kapitałowy a Leasing operacyjny

jakiś leasing operacyjny różni się strukturą i podejściem księgowym od leasingu kapitału. Leasing operacyjny to umowa, która pozwala na użytkowanie składnika aktywów, ale nie przenosi żadnych praw własności do składnika aktywów.

Leasing operacyjny był dotychczas liczony jako finansowanie pozabilansowe – co oznacza, że ​​przedmiot leasingu i powiązane zobowiązania z tytułu przyszłych opłat czynszowych nie zostały ujęte w bilansie spółki w celu: zachowaj stosunek zadłużenia do kapitału własnego niski. W przeszłości leasing operacyjny umożliwiał amerykańskim firmom utrzymywanie miliardów dolarów aktywów i pasywów przed księgowaniem na swoich bilanse. Jednak praktyka utrzymywania leasingu operacyjnego poza bilansem uległa zmianie, gdy weszła w życie Aktualizacja Standardów Rachunkowości 2016-02 ASU 842. Od grudnia 15, 2018, dla spółek publicznych i gru. 15, 2019, w przypadku firm prywatnych, aktywa i zobowiązania z tytułu prawa do użytkowania wynikające z leasingu są ewidencjonowane w bilansach.

Aby można było zaklasyfikować go jako leasing operacyjny, leasing musi spełniać określone wymagania zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), które zwalniają go z rejestrowania jako leasingu kapitałowego. Firmy muszą przeprowadzić testy pod kątem czterech kryteriów — testów „jasnej linii” — które określają, czy umowy najmu muszą być księgowane jako leasing operacyjny czy kapitałowy:

• Po zakończeniu najmu następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę
• Umowa najmu zawiera opcję okazyjnego zakupu
• Okres leasingu przekracza 75% ekonomicznego okresu użytkowania środka trwałego
• Wartość bieżąca (PV) opłat leasingowych przekracza 90% wartości godziwej aktywa

Jeżeli żaden z tych warunków nie jest spełniony, leasing można zaklasyfikować jako leasing operacyjny, w przeciwnym razie prawdopodobnie będzie to leasing kapitałowy. Internal Revenue Service (IRS) może przekwalifikować leasing operacyjny na leasing kapitałowy, aby odrzucić opłaty leasingowe jako odliczenie, zwiększając w ten sposób dochód do opodatkowania i zobowiązanie podatkowe firmy.

Rachunkowość leasingu kapitałowego

Leasing kapitałowy jest przykładem księgowość memoriałowa uwzględnienie zdarzeń gospodarczych, co wymaga od spółki obliczenia wartości bieżącej zobowiązania w swoim sprawozdaniu finansowym. Na przykład, jeśli firma oszacowała obecną wartość swojego zobowiązania w ramach leasingu kapitałowego na 100 000 USD, wówczas rejestruje 100 000 USD zapis debetowy na odpowiednim rachunku środków trwałych i zapis w wysokości 100 000 USD na rachunku zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego na jego saldzie arkusz.

Ponieważ leasing kapitałowy jest formą finansowania, firma musi rozbić swój okresowy leasing wpłaty na koszty odsetek na podstawie obowiązującej stopy procentowej firmy i amortyzacji koszt. Jeśli firma dokonuje miesięcznych opłat leasingowych w wysokości 1000 USD, a jej szacunkowe odsetki wynoszą 200 USD, oznacza to wpis kredytowy w wysokości 1000 USD do: rachunek pieniężny, wpis debetowy 200 USD na rachunku kosztów odsetek i wpis debetowy 800 USD na zobowiązanie z tytułu leasingu kapitałowego konto.

Firma musi również amortyzować przedmiot leasingu, uwzględniając jego wartość końcową i okres użytkowania. Na przykład, jeśli wyżej wymieniony składnik aktywów ma 10-letni okres użytkowania i nie ma wartości odzysku w oparciu o podstawa liniowa metody amortyzacji, firma odnotowuje miesięczny wpis debetowy w wysokości 833 USD do amortyzacja rachunek i zapis kredytowy na koncie skumulowanej amortyzacji. W momencie zbycia przedmiotu leasingu, środek trwały jest uznawany, a skumulowany rachunek amortyzacyjny jest obciążany pozostałymi saldami.