Czym dokładnie jest „Dochód z książki”?
Co to jest dochód z książki?
Termin „dochód księgowy” ogólnie oznacza dochód finansowy firmy przed uwzględnieniem jej podatków. Ustalone zgodnie z ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), jest to kwota, którą korporacja raportuje w swoich sprawozdaniach finansowych dla swoich inwestorów lub akcjonariuszy, a także dla organów nadzoru finansowego. Czasami termin ten jest używany w odniesieniu do dochodu netto firmy pomniejszonego o podatki; można go dokładniej określić jako dochód księgowy przed opodatkowaniem lub po opodatkowaniu.
Kluczowe dania na wynos
- Dochód księgowy odnosi się do dochodu przed opodatkowaniem organizacji ustalonego zgodnie z (GAAP).
- Dochód księgowy odzwierciedla wyniki finansowe organizacji w określonym czasie.
- ten Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) wymaga od spółek publicznych zgłaszania dochodów księgowych zgodnie z GAAP.
- Cel, zasady i obliczanie dochodu księgowego firmy i dochodu podlegającego opodatkowaniu różnią się, co powoduje, że kwoty mogą się znacznie różnić.
- Ze względu na różne cele firmy zazwyczaj starają się maksymalizować dochód księgowy i minimalizować dochód podlegający opodatkowaniu.
- Administracja Bidena zaproponowała nałożenie minimalnego podatku na podstawie dochodów księgowych dużych korporacji, aby zapobiec unikaniu opodatkowania.
Zrozumienie dochodu z książki
Obliczenie dochodu księgowego opiera się na standardach rachunkowości finansowej i sprawozdawczości GAAP określonych przez Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB). Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) wymaga od spółek publicznych przestrzegania tych standardów. Dochód księgowy sprawozdania finansowego wskazuje wyniki finansowe firmy w określonym przedziale czasu. Dyrektorzy finansowi, którzy chcą przedstawić firmę w sposób korzystny, dążą do maksymalizacji publicznie publikowanych przychodów księgowych.
Ponieważ dochód księgowy jest ustalany zgodnie z powszechnie stosowanymi, standardowymi zasadami rachunkowości, które uwzględniają wszystkie dochody i wydatki, inne niż zobowiązania podatkowe, ułatwia porównanie wyników podobnych firm w tym samym okresie. Stosowanie rachunkowości GAAP przez władze stanowe i samorządowe, spółki publiczne, wiele firm prywatnych i organizacji non-profit, zapewnia obywatelom i urzędnikom, udziałowcy i pożyczkodawcy, darczyńcy i grantodawcy, z łatwo zrozumiałą prezentacją przychodów księgowych oraz pozostałej rachunkowości finansowej środki.
Dochód z księgi vs. Dochód do opodatkowania
Często pojawiają się pytania o to, czym różni się dochód z książek dochód do opodatkowania. Są one ustanawiane i interpretowane przez różne organy, służą różnym celom i różnią się wielkością. Z powodu tych różnic księga rachunkowa firmy i dochód podlegający opodatkowaniu mogą się znacznie różnić. Żadne z nich nie ujawnia w pełni zdolności ekonomicznej i kondycji firmy. Zarówno dochód księgowy, jak i dochód podlegający opodatkowaniu stanowią obraz wyników firmy tylko przez określony, ograniczony okres czasu. W efekcie przychód księgowy może obejmować skutki jednorazowych, odosobnionych zdarzeń bez odróżniania ich od przychodów i kosztów normalnej działalności gospodarczej.
Dochód podlegający opodatkowaniu odzwierciedla inną zmienną: nawet jeśli firma osiąga stałe wyniki w czasie, jej dochód podlegający opodatkowaniu może się znacznie różnić z roku na rok z powodu zmian w prawie podatkowym. Dochód podlegający opodatkowaniu to kwota wykazana w zeznaniu podatkowym firmy. Jest to podstawa zobowiązania podatkowego firmy wobec rządu i generalnie jest ustalana na okres 12 miesięcy. Obliczanie dochodu podlegającego opodatkowaniu określają przepisy ustawowe i wykonawcze, które odzwierciedlają mieszankę koncepcji ekonomicznych, celów polityki publicznej i interesów politycznych.
Firmy starają się minimalizować dochód podlegający opodatkowaniu w celu ograniczenia swoich zobowiązań podatkowych. Zasady podatkowe są ustalane, a ich przestrzeganie przez podatników jest egzekwowane przez organy rządowe. W Stanach Zjednoczonych federalny dochód podlegający opodatkowaniu jest określony przez Internal Revenue Code i administrowany przez Internal Revenue Service (IRS). Państwa, które nakładają podatki dochodowe, określają dochód podlegający opodatkowaniu zgodnie z własnymi przepisami podatkowymi, które często obejmują: federalne koncepcje i standardy podatkowe oraz egzekwowanie prawa stanowego za pośrednictwem własnych agencji podatkowych i prowizje.
Uwagi specjalne: proponowany przez Bidena minimalny podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu księgowego
Administracja Biden zaproponowała wykorzystanie dochodu księgowego jako podstawy minimalnego podatku od osób prawnych. W odpowiedzi na obawy dotyczące znacznej liczby wysoce dochodowych dużych korporacji płacących niewiele lub wcale w USA. podatek od osób prawnych, administracja Bidena popiera uchwalenie minimalnego podatku w wysokości 15%, który byłby obliczany na podstawie dochodów księgowych dużych korporacji. Korporacje, w których występuje znaczna dysproporcja między dochodem księgowym a dochodem do opodatkowania, będą musiały dokonać dopłata do IRS za nadwyżkę do 15% ich dochodu księgowego ponad ich zwykły podatek odpowiedzialność.
Ponadto 8 października 2021 r. Administracja Bidena dołączyła do 135 innych krajów w porozumieniu, które obejmuje 15% globalny minimalny podatek korporacyjny od 2023 roku. Wdrożenie krajowego minimalnego podatku prezydenta Bidena opartego na dochodach księgowych oraz zmiany podatkowe OECD wymagałyby koordynacji ich przepisów technicznych oraz zmiany lub uchylenia niektórych obecnych przepisów prawa USA, które opodatkowują zagraniczne dochody USA korporacje. Ponieważ zarówno propozycje Bidena, jak i OECD wymagają działania Kongresu, zanim zaczną obowiązywać, ich przyjęcie nie jest pewne.
Czy wszystkie firmy są zobowiązane do określania dochodu księgowego zgodnie z GAAP?
SEC wymaga, aby spółki publiczne sporządzały sprawozdania finansowe — w tym określanie dochodów księgowych — zgodnie z GAAP. Chociaż generalnie nie jest to prawnie zobowiązane, wiele prywatnych firm przestrzega zasad GAAP, aby ułatwić zaciąganie pożyczek, przyciągnąć inwestorów i przygotować się do wejścia na giełdę. Rządy i wiele organizacji non-profit przyjmują GAAP, aby zademonstrować przejrzystość i zapewnić urzędnikom, wyborcom i darczyńcom zrozumiały obraz ich kondycji finansowej.
Jakie rodzaje dochodów i wydatków są traktowane inaczej przy obliczaniu dochodu księgowego i dochodu podlegającego opodatkowaniu?
Dochód księgi ustalany jest za pomocą księgowość memoriałowa. Dochód podlegający opodatkowaniu można jednak ustalić za pomocą memoriału, kasa pieniężna lub metoda hybrydowa, pod warunkiem, że metoda ta jest stosowana konsekwentnie i dokładnie odzwierciedla dochód.
Różni się również traktowanie księgowe i podatkowe poszczególnych pozycji przychodów i kosztów; niektóre różnice są trwałe, podczas gdy inne dotyczą czasu. Na przykład każdy system może amortyzować aktywa przez różną liczbę lat. Niektóre koszty mogą podlegać odliczeniu przy obliczaniu dochodu księgowego, podczas gdy mogą być dozwolone jako kredyty lub odliczenia do celów podatkowych. Wszystkie wydatki na posiłki i imprezy rozrywkowe podlegają odliczeniu przy obliczaniu dochodu księgowego, ale przepisy podatkowe zezwalają na odliczenie tylko 50% posiłków biznesowych i nie ma żadnych odliczeń na rozrywkę biznesową.
Odsetki zwolnione z podatku są wyłączone z dochodu podlegającego opodatkowaniu, ale są uwzględnione w dochodzie księgowym. Grzywny i kary zmniejszają dochód księgowy, ale nie podlegają odliczeniu zgodnie z przepisami podatkowymi. Niektóre rozwiązania podatkowe są dobrowolne, ale zasady rachunkowości finansowej, które określają dochód księgowy, są standardowe.
Jak minimalny podatek proponowany przez administrację Bidena ma się do zwykłego podatku dochodowego od osób prawnych?
Propozycja Bidena dotyczy tylko bardzo dużych korporacji, ale wszystkie korporacje muszą przestrzegać podatku od osób prawnych. Minimalna stawka podatkowa w wysokości 15% miałaby zastosowanie do dochodu księgowego, ale zwykły podatek dochodowy od osób prawnych opiera się na dochodach podlegających opodatkowaniu.
Załóżmy, że firma, która podlega minimalnemu podatkowi od osób prawnych, ma zwykłe zobowiązanie z tytułu podatku od osób prawnych, które wynosi mniej niż 15% jej dochodu księgowego. Zobowiązanie podatkowe firmy zostanie powiększone o różnicę między niższym podatkiem od osób prawnych kwotę i kwotę równą 15% dochodu księgowego, tak aby należny podatek był równy 15% jego księgi dochód. Jeżeli regularne zobowiązanie spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych przekracza 15% jej dochodów księgowych, spółka będzie winna zwykłą kwotę podatku dochodowego od osób prawnych.