Postęp w definiowaniu podstaw

Co to jest krok w górę?

Krokiem naprzód jest ponowna korekta wartości docenianego zaleta dla celów podatkowych przy spadku. Dla celów podatkowych uwzględnia się wyższą wartość rynkową składnika majątku w momencie dziedziczenia. Kiedy składnik aktywów jest przekazywany beneficjentowi, jego wartość jest zwykle wyższa niż w momencie nabycia go przez pierwotnego właściciela. Aktywa otrzymują podwyższenie podstawy, aby zminimalizować podatek od zysków kapitałowych beneficjenta. Podwyższenie podstawy stosuje się do podstawy kosztowej majątku przeniesionego w chwili śmierci.

Podstawa opodatkowania to kwota inwestycji podatnika w daną nieruchomość w dolarach; jest zwykle obliczany dla celów podatkowych, takich jak obliczanie amortyzacji, amortyzacji i innych rozporządzeń majątkowych.

Zrozumienie Step-Up w podstawach

Podwyższenie podstawy odzwierciedla zmienioną wartość odziedziczonego składnika aktywów. Na przykład inwestor, który kupuje akcje za 2 USD i zostawia je spadkobiercy, gdy akcje wynoszą 15 USD, oznacza, że ​​akcje otrzymują podwyższenie podstawy. To sprawia, że podstawa kosztowa dla akcji prąd Cena rynkowa 15 dolarów. Podatek od zysków kapitałowych zapłacony w przyszłości będzie oparty na podstawie kosztu 15 USD, a nie na oryginale Cena zakupu w wysokości 2 USD.

Zasada step-up in base zmienia zobowiązanie podatkowe z tytułu odziedziczonych aktywów w porównaniu z innymi aktywami. Na przykład Sarah kupiła loft w 2000 roku za 300 000 dolarów. Kiedy Paul odziedziczył loft po śmierci Sary, loft był wart 500 000 dolarów. Kiedy Paul sprzedał loft, jego podstawa podatkowa wynosiła 500 000 dolarów. Zapłacił podatki od różnicy między ceną sprzedaży a podwyżką w wysokości 500 000 dolarów. W przypadku braku podwyżki, Paul musiałby zapłacić podatek od różnicy między ceną sprzedaży a początkową ceną zakupu w wysokości 300 000 dolarów.

Zwiększenie podstaw dla państw własności wspólnotowej

Mieszkańcy stanów własności wspólnotowej, takich jak Wisconsin, mogą skorzystać z zasady podwójnego podwyższenia podstawy.Na przykład Allan i Jo Ann kupili dom w 1977 roku za 350 000 dolarów. Mieli odwoływalne żywe zaufanie ustanowione i przekazali dom funduszowi powierniczemu. Kiedy Allan zmarł w 2006 roku, dom pozostał w zarządzie powierniczym, a Jo Ann otrzymała podwyżkę w oparciu o wartość rynkową domu w wysokości 500 000 dolarów. Kiedy Jo Ann zmarła w 2015 roku, dom odziedziczyła córka pary, Stephanie. Wartość rynkowa domu w wysokości 700 000 dolarów stała się jej podstawą kosztową. Stephanie odziedziczyła dom, w którym dwukrotnie wzrosła podstawa, i uniknęła płacenia dużej kwoty podatków dzięki zasadzie podwójnej podwyższenia.

Zwiększenie podstawy jako luka podatkowa

Podwyższenie podstawowych przepisów podatkowych jest często krytykowane jako luka podatkowa dla bardzo bogatych i zamożnych. Wykorzystują to, aby wyeliminować lub zmniejszyć obciążenie podatkowe. Na przykład mogą uniknąć podatku od zysków kapitałowych od akcji, umieszczając swoje udziały w funduszu powierniczym dla swoich spadkobierców.

Typowym scenariuszem może być milioner, który inwestuje w aktywa, takie jak nieruchomości i akcje, które mają wzrosnąć. W rezultacie aktywa te zapewniłyby im stałą stopę zwrotu przez cały okres ich użytkowania. Spadkobiercy inwestora będą czerpać korzyści z inwestycji po śmierci, ponieważ będą opodatkowani na podstawie kosztów podwyższonych, a nie kosztów pierwotnych. Pozwala im to uniknąć podatków w wysokości milionów dolarów.

Przypadek rodziny Waltonów (właścicieli Walmartu) jest dość dobrze znany; podobno rodzina umieściła większość swoich posiadłości w majątkach, aby uniknąć płacenia podatków.

Przez lata ekonomiści proponowali eliminację step-up i sugerowali, że można je zastąpić niższymi podatkami od zysków kapitałowych. Zwolennicy przepisu argumentują, że nie jest trudno wyliczyć dokładną wartość aktywów, która może pochodzić sprzed kilkudziesięciu, a w niektórych przypadkach nawet stu lat.

Przykład podwyższenia podstawy

Osoba dziedzicząca fundusze inwestycyjne otrzymuje podwyższenie podstawy wartości funduszy. Cena akcji w dniu śmierci właściciela staje się podstawą kosztową spadkobiercy. Spadkobierca dostarcza towarzystwu funduszy inwestycyjnych dowód tożsamości wraz z aktem zgonu, nakazem sądu spadkowego lub inną dokumentacją. Spółka albo przenosi akcje na rachunek w imieniu spadkobiercy, albo sprzedaje akcje i przesyła dochód spadkobiercy.

Często Zadawane Pytania

Jak obliczana jest podstawa podwyższenia?

Krokiem naprzód jest korekta wartości szacowanego składnika majątku dla celów podatkowych w przypadku spadku. Na przykład przypuszcza się, że inwestor kupił loft w 2000 r. za 300 000 USD, a gdy został odziedziczony przez beneficjenta, był wart 500 000 USD. Tak więc podstawa opodatkowania beneficjenta wyniesie 500 000 USD. Beneficjent sprzedaje loft za 750 000 USD, co oznacza, że ​​będzie musiał zapłacić podatek od różnicy między ceną sprzedaży 750 000 USD a podwyżką o 500 000 USD. Innymi słowy, zapłacą podatki w wysokości 250 000 USD.

Czy Beneficjent przynosi korzyści ze zwiększenia podstawy?

Podstawę podwyższenia stosuje się do podstawy kosztowej aktywów przekazanych w chwili śmierci; dla celów podatkowych uwzględnia się wyższą wartość rynkową składnika majątku w momencie dziedziczenia. Kiedy składnik aktywów jest przekazywany beneficjentowi, jego wartość jest zwykle wyższa niż w momencie nabycia go przez pierwotnego właściciela. Tak więc podwyższenie podstawy zazwyczaj minimalizuje podatek od zysków kapitałowych beneficjenta, gdy/jeśli zbywa aktywa. W powyższym przykładzie, gdyby nie było podwyższenia podstawy, beneficjent musiałby płacić podatki od różnica między ceną sprzedaży 750 000 $ a początkową ceną zakupu 300 000 $ (lub od kwoty $450,000).

Czy podwyższenie podstawy opodatkowania jest luką podatkową?

Podwyższenie podstawowych przepisów podatkowych jest często krytykowane jako luka podatkowa dla bardzo bogatych i zamożni, ponieważ mogą to wykorzystać, aby wyeliminować lub zmniejszyć podatek ciężar. Na przykład mogą uniknąć podatku od zysków kapitałowych od akcji, umieszczając swoje udziały w funduszu powierniczym dla swoich spadkobierców. Przez lata ekonomiści proponowali eliminację step-up i sugerowali, że można je zastąpić niższymi podatkami od zysków kapitałowych. Jak dotąd żadna z proponowanych zmian nie została wdrożona.