Zrozumienie zasady przeniesienia ubezpieczenia za wartość

Jedna z kluczowych korzyści każdego rodzaju ubezpieczenie na życie jest wolne od podatku świadczenie z tytułu śmierci. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby zgarnąć duże, wolne od podatku gratki. Aby temu zapobiec, Kongres zadeklarował, że każda polisa ubezpieczeniowa na życie przekazana za jakikolwiek rodzaj materialnego wynagrodzenia może zostać częściowo lub całkowicie opodatkowana w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.

Ta zasada jest znana jako reguła transferu za wartośći jest to jeden z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z opodatkowania przyznanego wszystkim ubezpieczeniom na życie świadczenie z tytułu śmierci dochód. Jednak sama reguła ma kilka wyjątków. Zbadamy te wyjątki, a także warunki, w których przeniesienie polisy może skutkować opodatkowaniem.

Reguła transferu za wartość

Zasada transferu za wartość stwierdza, że ​​gdy odbiorca polisy ubezpieczeniowej na życie przeniesie świadczenie na inną stronę,

zwolnione z podatku status polisy zostanie usunięty, a nabywca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od części zasiłku z tytułu śmierci. Zasada obowiązuje, jeśli polisa zostanie odebrana w zamian za jakiekolwiek wartościowe wynagrodzenie. Kwota świadczenia z tytułu śmierci nieopodatkowanego równa się wartości otrzymanego świadczenia plus wszelkie kolejne składki wpłacone do polisy przez odbiorcę po przekazaniu. Pozostała część świadczenia z tytułu śmierci podlega w pełni opodatkowaniu, ponieważ zwykłe dochody.

Przykład reguły transferu dla wartości

XYZ Corporation kupuje polisę ubezpieczeniową na życie o wartości 10 000 USD od jednego ze swoich kluczowych pracowników. Płaci składki z tej polisy przez pięć lat, a następnie przekazuje polisę innemu pracownikowi za 8 000 USD. Nowy pracownik płaci dodatkowe 4000 $ z składki do polityki. Pierwotny kluczowy pracownik umiera, a świadczenie z tytułu śmierci jest wypłacane drugiemu pracownikowi. Tylko 12 000 USD (8 000 + 4000 USD) zasiłku z tytułu śmierci można wyłączyć z opodatkowania; pozostała część jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownika.

Ta zasada jest koncepcyjnie dość prosta. Należy jednak dokładnie przeanalizować definicję „rozważania”, aby ustalić, kiedy ma ona zastosowanie. Pomimo powszechnego zrozumienia, że ​​rozważanie odnosi się do formy płatności pieniężnej, czasami nie musi nastąpić formalne przekazanie jakiegokolwiek rodzaju lub namacalne rozważenie naruszenia tego reguła. Rozpatrzenie może w tym przypadku być jedynie wzajemnym porozumieniem związanym z przeniesieniem polisy.

Na przykład, jeśli dwaj akcjonariusze w blisko powiązanej firmie wykupią na siebie polisy ubezpieczeniowe na życie i wymieniają się nawzajem jako: beneficjenci, odbiorca świadczenia z tytułu śmierci z polisy drugiego partnera będzie musiał zapłacić wysoki podatek zgodnie z zasadą transferu według wartości. Zasada ma tu zastosowanie, ponieważ obaj partnerzy przypuszczalnie zgodzili się wymieniać się nawzajem jako beneficjenci, wprowadzając tym samym otrzymanie wynagrodzenia do równania.

Chociaż takie zasady podlegają interpretacji, formalne kod podatkowy jest nieco niejednoznaczny, jeśli chodzi o to, co uzasadnia naruszenie statusu zwolnionego z podatku. Jeśli IRS ma powody, by sądzić, że zawarto jakiekolwiek ustne lub milczące porozumienie, zasada zostanie utrzymana. Kryterium ustalenia tego jest pytanie, czy transfer zostałby dokonany, gdyby nie dodatkowe wynagrodzenie.

W poprzednim przykładzie IRS stwierdziłby, że umowa została zawarta, ponieważ każdy z partnerów najprawdopodobniej nie wymieniłby drugiego jako beneficjenta swojej polisy bez wzajemności. Jak wspomniano wcześniej, zasada przeniesienia za wartość ma zastosowanie nie tylko do sprzedaży polis per se; zmiana lub umieszczenie beneficjenta w polisie w zamian za rozpatrzenie jakiegokolwiek rodzaju również uruchomi regułę.

Przypadki specjalne

Istnieje kilka konkretnych przypadków, w których istnieją wyjątki dotyczące bezpiecznego schronienia wpływy z ubezpieczenia. W większości przypadków zasada ta jest łamana nieumyślnie, gdy polisa zostaje przeniesiona na inną stronę z błędnym założeniem, że zasady są przestrzegane. Jedna z nich ma miejsce, gdy właściciel polisy sprzedaje ją korporacji, dla której pracuje lub w której siedzi rada dyrektorów, a ubezpieczony na polisie jest również udziałowcem lub urzędnikiem Korporacja. Inne sytuacje obejmują umowy kupna-sprzedaży, gdzie prywatna korporacja przenosi polisy między pracownikami w sposób, który nie mieści się na liście kwalifikowanych wyjątków.

Dopuszczalne wyjątki

Kiedy Kongres stworzył zasadę transferu za wartość, uznał, że istnieją pewne uzasadnione powody, dla których firma może przenieść polisę na jednego ze swoich pracowników. W tym celu Kongres uwzględnił pięć określonych wyjątków od reguły, umożliwiając w ten sposób wypłatę świadczenia z tytułu śmierci z przeniesionej polisy beneficjentowi bez podatku.

1. Przelewy polisy na ubezpieczonego na polisie
2. Przeniesienie polisy na partnera ubezpieczonego na polisie
3. Przeniesienie polisy na spółkę, w której wspólnikiem jest ubezpieczony na polisie
4. Przeniesienie polisy do korporacji, w której ubezpieczony na polisie jest funkcjonariuszem lub akcjonariusz
5. Przelewy polis, w których odbiorca podstawa kosztowa w przenoszonej polisie obliczana jest w odniesieniu do podstawy kosztowej przekazujący. (Ten wyjątek ma zwykle zastosowanie w przypadku reorganizacji przedsiębiorstw zwolnionych z podatku, gdzie stara firma przenosi polisę na nową.)

Jak wspomniano wcześniej, ta zasada jest często uruchamiana, gdy firma nieprawidłowo przenosi polisę. Jeśli polisa jest przenoszona kilka razy, okoliczności ostatecznego przeniesienia będą ogólnie określać sposób opodatkowania dochodów z zasiłku z tytułu śmierci. Jeśli ostateczny przelew kwalifikuje się jako wyjątek, wpływy będą wolne od podatku. Jeśli nie, obowiązuje zasada. W niektórych przypadkach może również dotyczyć transferów między członkami rodziny, chociaż takie transfery są zazwyczaj przynajmniej częściowo klasyfikowane jako prezenty.

Dolna linia

Zasada transferu za wartość ogranicza korzyści podatkowe wynikające z ubezpieczenia na życie dla wielu firm. Jednakże wyjątki od tej zasady nadal zezwalają korporacjom i innym właścicielom polis na zmianę ich polis w pewnych okolicznościach. Właściciele polis, którzy nie są pewni, czy przeniesienie ich polisy może skutkować opodatkowaniem, powinni skonsultować się ze swoim ubezpieczycielem na życie lub doradca podatkowy.