Jak Oil Cos. Traktuj rezerwy w bilansie

Jak firmy naftowe rejestrują rezerwy ropy?

Zasoby ropy naftowej to szacunkowe ilości ropy naftowej, które mają wysoki stopień pewności, zwykle 90% istnienia i eksploatacji. Innymi słowy, są to szacunkowe ilości ropy naftowej, które według firm naftowych istnieją w określonej lokalizacji i mogą być eksploatowane.

Według Giełda i Komisja Papierów Wartościowych (SEC), firmy naftowe są zobowiązane do zgłaszania tych rezerw inwestorom poprzez informacje uzupełniające do sprawozdań finansowych.Ważne jest, aby pamiętać, że ropa nadal znajdująca się w ziemi nie jest uważana za aktywa, dopóki nie zostanie wydobyta i wyprodukowana. Po wyprodukowaniu ropy firmy naftowe zwykle wymieniają to, co nie jest sprzedawane jako produkty i towary Inwentarz.

Zrozumienie, w jaki sposób rejestrowane są rezerwy ropy naftowej

Ilość zasobów ropy naftowej o wysokim stopniu prawdopodobieństwa wydobycia nazywa się rezerwami potwierdzonymi.Firmy wymieniają swoje udokumentowane rezerwy w dodatkowej części swoich sprawozdań finansowych.Potwierdzone rezerwy są zazwyczaj podzielone na dwie kategorie zwane rozwiniętymi i niezagospodarowanymi.

Zagospodarowane rezerwy to rezerwy, które są w przygotowaniu i można racjonalnie oczekiwać, że zostaną wydobyte z istniejących odwiertów. Rezerwy niezagospodarowane zazwyczaj obejmują rezerwy oczekiwane z nowych odwiertów, jak również z rozbudowy i pogłębienia istniejących odwiertów.

Firmy naftowe mogą wycenić swoje rezerwy, znajdując ich aktualna wartość netto mniejsze koszty wydobycia – znane również w branży jako „koszty podnoszenia”. Tam są dwie metody rachunkowości do rejestrowania kosztów związanych z poszukiwaniem ropy. Firmy mogą wybierać między metodą udanych wysiłków (SE) lub pełny koszt (FC). Wybór metody jest istotny, ponieważ może przesądzić o tym, czy koszty są traktowane jako wydatki, czy też mogą być wielkie litery.

Koszty skapitalizowane to koszty, które nie są rozliczane w momencie ich poniesienia. Zamiast tego koszty są rozłożone w czasie, co pozwala firmie na uzyskanie przychodów z aktywów. Kapitalizacja kosztów pomaga firmom, ponieważ nie muszą ponosić pełnych wydatków w pierwszym roku.

Metoda udanych wysiłków

Metoda rozliczania udanych wysiłków jest raczej konserwatywną metodą pozwalającą na kapitalizację kosztów poszukiwań. Kosztu wiercenia szybu naftowego nie można kapitalizować, chyba że odwiert się powiedzie. Jeśli odwiert się nie powiedzie – zwany suchym otworem – koszt musi zostać uwzględniony jako koszt w przychodach za ten okres. Zwolennicy tej udanej metody sugerują, że firmy naftowe powinny mieć możliwość kapitalizacji kosztów poszukiwań tylko odwiertów, które produkują ropę.

Metoda pełnego kosztu

Są jednak inni w przemyśle naftowym, którzy uważają, że proces poszukiwań – niezależnie od stopnia sukcesu – jest w całości częścią poszukiwania ropy i powinien być kapitalizowany.

W ramach metody pełnego kosztu firmy naftowe mogą kapitalizować wszystkie koszty operacyjne zaangażowanych w poszukiwanie i wydobywanie nowych złóż ropy naftowej. Innymi słowy, kapitalizowane są koszty zakupu gruntów, poszukiwań, odwiertów i wszelkich kosztów rozwojowych. Koszty są sumowane i grupowane w pule kosztów — pule kosztów pełnych (FCP) — dla każdego kraju.

Na przykład, jeśli firma ma 2 miliony baryłek rezerw ropy i FCP w wysokości 50 milionów dolarów, każda baryłka teoretycznie kosztuje 25 dolarów. W miarę produkcji beczek FCP obciąża kosztami 25 USD. W przypadku wyprodukowania 500 000 baryłek rezerwy zmniejszają się do 1,5 mln, a FCP do 37,5 mln USD.

Śledzenie rzeczywistych kosztów ropy naftowej

W ramach tej metody firma musi udowodnić, że jej rezerwy mają wartość przekraczającą wartość FCP. Jeśli tak nie jest, wartość rezerw należy odpisać zgodnie z „odpisem testowym pułapu”. Pod udane wysiłki, każde centrum kosztów lub grupa aktywów jest śledzona osobno, dzięki czemu rzeczywiste koszty są wymierzony. W ten sposób jedno miejsce powstawania kosztów może przynosić zysk, podczas gdy inne może generować stratę.

Tylko wtedy, gdy koszt jest kapitalizowany, ten koszt jest uważany za składnik aktywów, który jest amortyzowany w czasie. Ważne jest, aby pamiętać, że zanim firmy będą mogły wymieniać rezerwy ropy naftowej poprzez dodatkowe informacje do sprawozdania finansoweSEC wymaga od nich udowodnienia swoich roszczeń i złożenia odpowiednich dokumentów.

W przypadku spółek naftowych i gazowych rezerwy ropy naftowej są uważane za: wyczerpujące się aktywa, ponieważ im więcej zasobów wydobywają, tym mniej produktów będą mieli do sprzedaży w przyszłości. Rezerwy są na ogół najcenniejszym aktywem, jaki posiada firma naftowa; potwierdzone szacunki są zawarte w raporcie dla inwestorów, ale zazwyczaj nie są wyceniane.

Prawdziwy przykład ewidencji zasobów ropy naftowej

Poniżej znajduje się roczne podsumowanie rezerw ropy naftowej dla Exxon Mobil Corporation (XOM) za 2018 r., jak podano w raporcie firmy 10K. Udokumentowane rezerwy są podzielone na zagospodarowane i niezagospodarowane.

• Całkowite rozwinięte rezerwy ropy naftowej Exxon w 2018 r. wyniosły 5,1 mld baryłek.
• Całkowite niezagospodarowane potwierdzone rezerwy wyniosły 4,1 miliarda baryłek w tym okresie.
• Całkowite potwierdzone rezerwy Exxona na ten rok wyniosły 9,26 miliarda baryłek – umieszczone na dole i zaznaczone na pomarańczowo.

Na to pytanie odpowiedziała Chizoba Morah.