Definicja reguły transferu dla wartości
Co to jest reguła transferu za wartość?
Zasada transferu za wartość stanowi, że jeśli a ubezpieczenie na życie polisa (lub jakiekolwiek udziały w tej polisie) jest przekazywana za coś wartościowego (np. pieniądze, majątek itp.), część świadczenia z tytułu śmierci podlega opodatkowaniu jako zwykły dochód. Ta część jest równa zasiłkowi z tytułu śmierci pomniejszonej o przedmiot (elementy) wartości, a także wszelkie składki zapłacone przez przejmującego w momencie przekazania.
Na przykład, jeśli John Doe sprzeda polisę ubezpieczeniową na życie za 250 000 USD świadczenie z tytułu śmierci że do tej pory zapłacił Jane Doe 10 000 dolarów składek za 5000 dolarów, kwota objęta podatkiem dochodowym wyniosłaby 235 000 dolarów (250 000 - 10 000 - 5000 dolarów).
Kluczowe dania na wynos
- Zasada transferu według wartości zapewnia, że transfery polis ubezpieczeniowych na życie podlegają opodatkowaniu.
- Istnieje kilka wyjątków od tej reguły, w tym, jeśli polisa została wykupiona przez firmę w celu zapewnienia ciągłości działalności.
- Zawsze ważne jest, aby sprawdzić drobnym drukiem, ponieważ dotyczy tej zasady przed dokonaniem cesji lub sprzedaży polisy na życie.
Zrozumienie zasady transferu za wartość
Zasada transferu za wartość obejmuje bezpośrednią sprzedaż polisy ubezpieczeniowej na życie, a także wiatykały oraz inne przeniesienia lub cesja polisy. Polisa na życie sama nie traci zwolnione z podatku status, gdy polisa jest przekazywana ubezpieczonemu, partnerowi ubezpieczonego lub firmie, w której ubezpieczony jest urzędnikiem lub akcjonariuszem.
Jedną z kluczowych korzyści każdego rodzaju ubezpieczenia na życie jest wolne od podatku świadczenie z tytułu śmierci, które przyznaje beneficjentom. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby zbierać wolne od podatku gratki. W odpowiedzi Kongres zadeklarował, że każda polisa ubezpieczenia na życie, która jest przekazywana za jakikolwiek rodzaj materialnego wynagrodzenia, może zostać częściowo lub całkowicie opodatkowana w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.
Zasada transferu według wartości jest jednym z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z opodatkowania wszystkich dochodów z ubezpieczenia na życie z tytułu śmierci. ten Ustawa o ulgach podatkowych i pracach (TCJA) z 2017 r. doprecyzowała podstawę opodatkowania polis ubezpieczeniowych poprzez dodanie nowego terminu „raportowana sprzedaż polis”.
Termin ten odnosi się do nabycia udziałów w umowie ubezpieczenia na życie bezpośrednio lub pośrednio, jeżeli nabywca nie posiada istotne powiązania rodzinne, biznesowe lub finansowe z ubezpieczonym, poza zainteresowaniem nabywcy takim ubezpieczeniem na życie kontrakt. Pomaga to zdefiniować zobowiązania podatkowe w określonych sytuacjach biznesowych, takich jak fuzje i przejęcia.
Uwagi specjalne
Od tej zasady jest jednak kilka wyjątków, zwłaszcza że dotyczą one ubezpieczeń na życie firmowych. Niektóre z tych wyjątków od opodatkowania transferów z polisy na życie są wymienione poniżej.
Przeniesienie polis na życie jest uważane za wolne od podatku w następujących przypadkach:
- Każdy, kogo podstawa jest określona przez odniesienie do pierwotnej podstawy zbywającego
- Ubezpieczony (lub współmałżonek lub były współmałżonek ubezpieczonego, jeśli doszło do rozwodu na podstawie ust. 1041)
- Partner ubezpieczonego
- Spółka, w której wspólnikiem jest ubezpieczony
- Korporacja, w której ubezpieczony jest udziałowcem lub urzędnikiem
Analiza zasady transferu za wartość
Zasada transferu za wartość jest koncepcyjnie dość prosta, ale musi być dokładnie przeanalizowana w w celu ustalenia, kiedy ma to zastosowanie, ponieważ różni ubezpieczyciele mogą zawierać różne sformułowania w swoich polisach. Pomimo powszechnego zrozumienia, że ubezpieczenie dotyczy formy płatności pieniężnych, czasami nie ma miejsce formalne przekazanie jakiejkolwiek potrzeby lub zapewnienie wymiernych korzyści w celu naruszenia tego reguła.
Rozważenie może w tym przypadku być jedynie wzajemną zgodą pewnego rodzaju, która jest powiązana z przeniesieniem polityki.
Na przykład, jeśli dwóch udziałowców w blisko powiązanej firmie wykupi na siebie polisy ubezpieczeniowe na życie i określi się nawzajem jako beneficjenci, aby utworzyć umowa kupna-sprzedaży, wówczas odbiorca świadczenia z tytułu śmierci czerpie korzyści z polisy partnera, który umiera jako pierwszy, będzie musiał zapłacić wysoki podatek zgodnie z zasadą transferu według wartości. Zasada ma tu zastosowanie, ponieważ obaj partnerzy przypuszczalnie zgodzili się wymieniać się nawzajem jako beneficjenci, wprowadzając tym samym otrzymanie wynagrodzenia do równania.
