Hur påverkar överföringspriser förvaltningsredovisning?

I chefsredovisning är överföringspris representerar det pris till vilket en dotterföretag, eller uppströms division, i ett företag, säljer varor och tjänster till ett annat dotterbolag, eller nedströms division. Varor och tjänster kan innefatta arbetskraft, komponenter, delar som används i produktionen och allmänna konsulttjänster.

Överföringspris och chefsredovisning

Överföringspriser påverkar tre ledningsområden. Först bestämmer överföringspriserna kostar och intäkter bland transaktionsavdelningar, vilket påverkar prestanda för varje division.

För det andra påverkar överföringspriser divisionscheferns incitament att sälja varor antingen internt eller externt. Om överföringspriset är för lågt kan uppströmsdivisionen vägra att sälja sina varor till nedströmsavdelningen, vilket kan försämra företagets vinstmaksimerande mål.

Slutligen är överföringspriser särskilt viktiga när produkter säljs över internationella gränser. Överföringspriserna påverkar företagets skatteskulder om olika jurisdiktioner har olika skattesatser.

Fastställande av ett överföringspris

Överföringspriser kan bestämmas enligt den marknadsbaserade, kostnadsbaserade eller förhandlade metoden. Enligt den marknadsbaserade metoden baseras överföringspriset på det observerbara marknadspriset för liknande varor och tjänster.

Enligt den kostnadsbaserade metoden bestäms överföringspriset baserat på produktionskostnaden plus a pålägg om uppströmsdivisionen vill tjäna vinst på intern försäljning.

Slutligen kan divisionernas chefer uppströms och nedströms förhandla fram ett överföringspris som är ömsesidigt fördelaktigt för varje division.

Inverkan av ett överföringspris

Transferpriser avgör transaktionsavdelningens kostnader och intäkter. Om överföringspriset är för lågt tjänar uppströmsavdelningen en mindre vinst, medan divisionen nedströms tar emot varor eller tjänster till en lägre kostnad.

Detta påverkar prestationsutvärderingen av uppströms- och nedströmsavdelningarna på motsatta sätt. Av denna anledning prissätter många uppströmsdivisioner sina varor och tjänster som om de skulle sälja dem till en extern kund på en marknadspris.

Om uppströms divisionschef har ett val att sälja varor och tjänster till externa kunder och överföringspriset är lägre än marknadspriset kan uppströmsdivisionen vägra att fullgöra interna order och uteslutande hantera externa fester.

Även om detta kan ge extra vinst kan detta på lång sikt skada den övergripande organisationens vinstmaksimerande mål. På samma sätt kan ett högt överföringspris ge efterföljningsdivisionen incitament att enbart handla med externa leverantörer, och nedströmsavdelningen kan drabbas av oanvända kapacitet.

Överföringspriser och skatteskulder

Transferpriser spelar en stor roll för att bestämma den övergripande organisationens skatteskulder. Om avdelningen nedströms ligger i en jurisdiktion med en högre skattesats jämfört med uppströms division finns det ett incitament för den övergripande organisationen att göra överföringspriset så högt som möjlig. Detta resulterar i en lägre total skatteräkning för hela organisationen.

Det finns dock en gräns för i vilken utsträckning multinationella organisationer kan överprisa sina varor och tjänster för interna försäljningsändamål. En mängd komplicerade skattelagar i olika länder begränsar möjligheten att manipulera överföringspriser.

Poängen

Överföringspriset påverkar resultatet för båda dotterbolagen som handlar med varandra. Ett för lågt pris avskräcker en uppströms division från att sälja till en nedströms division eftersom det resulterar i lägre intäkter. Ett för högt pris hindrar divisionen nedströms från att köpa från uppströmsavdelningen, eftersom kostnaderna är för höga.

Att komma fram till ett rättvist överföringspris är inte bara fördelaktigt för båda dotterbolagen utan tillåter ett företag att nå vinstmaximering, samt tillåta ett företag att eventuellt dra fördel av förmånlig skatt inställningar.