Ackumulerad förmånsskyldighet (ABO) Definition
Vad är ackumulerad förmånsskyldighet (ABO)?
Ackumulerad förmånsskyldighet (ABO) är det ungefärliga beloppet för ett företag pensionsplan ansvar vid en enda tidpunkt. ABO uppskattas utifrån antagandet att pensionsplanen ska avslutas omedelbart; det tar inte hänsyn till några framtida löneökningar. Detta skiljer sig från beräknad förmånsskyldighet (PBO), som antar att pensionsplanen pågår och därmed står för framtida löneökningar.
Viktiga takeaways
- Ackumulerad förmånsskyldighet (ABO) är det ungefärliga beloppet för ett företags pensionsplaneansvar vid en enda tidpunkt.
- Antagandet för den ackumulerade förmånsskyldigheten (ABO) är att pensionsplanen avslutas omedelbart, vilket innebär att det inte blir fler framtida löneökningar.
- Ackumulerad förmånsskyldighet (ABO) är lika med nuvärdet av det framtida belopp som en pensionsplan förväntar sig att betala en individ under pensionen.
- Företag är skyldiga att mäta och rapportera sina pensionsskulder och deras pensionsplaners prestanda enligt Financial Accounting Standards Board uttalande nr 87.
- Om den ackumulerade förmånsskyldigheten (ABO) ligger över pensionsplanens tillgångar, är planen underfinansierad. Om ABO ligger under pensionsplanens tillgångar är planen överfinansierad.
- Underfinansierad eller överfinansierad status kan påverkas av både diskonteringsräntan och den förväntade avkastningen på planens investerade tillgångar.
Förstå ackumulerad förmånsplikt (ABO)
Vid slutet av varje redovisningsperiod, Financial Accounting Standards Board kräver att företag lämnar FASB -uttalande nr 87, som kvantifierar och avslöjar pensionsskulder utöver den ekonomiska ställningen och prestationen för sina pensionsplaner. Det finns tre sätt att mäta detta: ackumulerad förmånsskyldighet (ABO), beräknad förmånsskyldighet (PBO) och egenförpliktelse (VBO).
Ackumulerad förmånsskyldighet är nuvarande värde av de belopp som en pensionsplan förväntar sig att betala anställda under pensionering baserat på ackumulerad arbetstjänst och nuvarande lönenivåer (dvs. inga framtida löneökningar) vid mätningen av pensionsskulden.
Förändringar i årlig ABO är främst ett resultat av förändringar i servicekostnader, räntekostnader, bidrag från plandeltagare, aktuariella vinster eller förluster, förmåner som betalats under året och valutakursvinster eller -förluster, om tillämpligt.
ABO och PBO liknar varandra, men ABO föreskriver inte framtida löneökningar medan PBO gör det. Som ett resultat är PBO ett mer exakt mått på ett företags pension ansvar till sina anställda, eftersom det antar löneökningar över tid, därför en ökning av skulder som det måste vara berett att betala ut.
När man jämför ABO med värdet på planens tillgångar kan planens tillgångar antingen överfinansieras eller underfinansieras. Om ABO är högre än planens tillgångar, är det en brist och pensionsplanen är underfinansierad. Om planens tillgångar överstiger ABO, är pensionsplanen överfinansierad.
Beräkningsfaktorer för ackumulerad förmånsskyldighet (ABO)
Underfinansierade planer bokförs som en långfristig skuld i ett företags balansräkning. Eftersom ABO är en nuvärdesberäkning finns det två stora drivkrafter som avgör om en plan är underfinansierad eller överfinansierad. De två antagandena är rabatt används vid beräkningen av nuvärdet och den förväntade långsiktigheten avkastning på planens tillgångar.
Om det antas en nedgång i den antagna diskonteringsräntan, kommer det beräknade underfinansierade beloppet att öka (eller ett överfinansierat belopp kommer att minska), allt annat lika. Å andra sidan, om den antagna avkastningen på förvaltningstillgångar höjs, kommer ett underfinansierat belopp att sjunka (eller ett överfinansierat belopp stiga) och hålla alla andra variabler konstanta.
Verklig världsexempel
A FINANSIERINGSÖVERSIKT anteckning i Raytheon Company 10-K för räkenskapsåret 2016 information om ABO, PBO och planerade tillgångsbelopp. ABO för inhemska pensionsplaner var 22,1 miljarder dollar, vilket innebär att företaget var skyldigt att betala sina anställda ett pensionsbelopp på 22,1 miljarder dollar. Pensionsplanens nuvarande värde var 17,8 miljarder dollar.
Eftersom skuldbeloppet på 22,1 miljarder dollar var högre än planens tillgångar på 17,8 miljarder dollar, finansierades planen med 4,3 miljarder dollar. Detta belopp registrerades som en del av "Upplupna pensionärsförmåner och andra långfristiga skulder" i företagets balansräkning.
