Provision for Credit Losses (PCL) Definition & Exempel

Vad innebär avsättning för kreditförluster?

Avsättningen för kreditförluster (PCL) är en uppskattning av potentiella förluster som ett företag kan uppleva på grund av kreditrisk. Avsättningen för kreditförluster behandlas som en kostnad på företagets bokslut. De förväntas förluster på grund av bristfälliga och dåliga skulder eller annan kredit som sannolikt kommer att göra det standard eller bli oåterkallelig. Om företaget till exempel beräknar de kontona som har förfallit över 90 dagar har en återhämtningsgrad på 40% kommer det att avsätta kreditförluster baserat på 40% av saldot på dessa konton.

Förstå avsättning för kreditförluster (PCL)

Eftersom kundfordringar (AR) förväntas vända sig till kontanter inom ett år eller en driftscykel, det redovisas som en omsättningstillgång i ett företags balansräkning. Men eftersom kundfordringar kan överskattas om en del inte är insamlingsbar kan företagets rörelsekapital och eget kapital också överskattas.

För att skydda sig mot överdrivande kan ett företag uppskatta hur mycket av sina kundfordringar som sannolikt inte kommer att samlas in. Uppskattningen redovisas i en balansräkning

kontra tillgångskonto kallas avsättning för kreditförluster. Ökningar till kontot redovisas också i resultaträkningskontots ej inkasserbara kontokostnad.

Exempel på avsättning för kreditförluster

Företag A: s AR har ett debetsaldo på $ 100 000 den 30 juni. Cirka $ 2 000 förväntas inte gå till kontanter. Som ett resultat rapporteras ett kreditbalans på $ 2000 som en avsättning för kreditförluster. Bokföringsposten för justering av saldot på avdragskontot innefattar resultaträkningskontot okollektiva kontokostnader.

Eftersom juni var företagets första månad i verksamheten började dess avsättning för kreditförlustkonto månaden med ett nollsaldo. Från och med den 30 juni, när den utfärdar sin första balansräkning och resultaträkning, kommer avsättningen för kreditförluster att ha ett kreditbalans på $ 2000.

Eftersom avsättningen för kreditförluster rapporterar ett kreditbalans på $ 2000 och AR rapporterar ett debetsaldo på $ 100.000, rapporterar balansräkningen ett nettobelopp på $ 98.000. Eftersom nettobeloppet sannolikt kommer att bli kontanter kallas det nettoförsäljningsvärdet för AR.

Företag A: s oupptagna kontokostnad redovisar kreditförluster på $ 2000 i resultaträkningen i juni. Även om inget av AR -beloppet skulle betalas i juni, rapporteras kostnaden eftersom villkoren är netto 30 dagar. Företag A försöker följa matchningsprincipen genom att matcha kostnaden för osäkra fordringar med den redovisningsperiod då kreditförsäljningen skedde.