Upplupen räntedefinition och exempel

Vad är upplupen ränta?

I bokföringen avser upplupen ränta beloppet av intressera som har uppstått från ett visst datum på ett lån eller annan finansiell förpliktelse men som ännu inte har betalats ut. Upplupen ränta kan antingen vara i form av upplupna ränteintäkter, för långivaren, eller upplupna räntekostnader, för låntagaren.

Termen upplupen ränta avser också det belopp av obligationsräntor som har ackumulerats sedan förra gången en obligationsränta betalades.

Förstå upplupen ränta

Upplupen ränta beräknas från och med den sista dagen

räkenskapsperiod. Anta till exempel att ränta ska betalas den 20: e varje månad, och redovisningsperioden är slutet på varje kalendermånad. April månad kommer att kräva 10 dagars ränta, från den 21: e till den 30: e. Det publiceras som en del av justera journalposter i slutet av månaden.

Upplupen ränta redovisas på resultaträkning som en intäkt eller kostnad, beroende på om företaget lånar eller lånar. Dessutom redovisas andelen av intäkter eller kostnader som ännu inte ska betalas eller samlas in på balansräkning som tillgång eller skuld. Eftersom upplupen ränta förväntas tas emot eller betalas inom ett år, klassificeras den ofta som en nuvarande tillgång eller löpande ansvar.

Periodiserad redovisning och upplupen ränta

Upplupen ränta är ett resultat av periodiserad redovisning, vilket kräver att redovisningstransaktioner redovisas och registreras när de inträffar, oavsett om betalning har mottagits eller betalats vid den tidpunkten. Det slutliga målet vid ränteupptagning är att säkerställa att transaktionen registreras korrekt under rätt period. Periodisering redovisning skiljer sig från kontant redovisning, som känner igen en händelse när kontanter eller andra former av vederlag handlar hand.

De intäktsredovisning princip och matchningsprincip är båda viktiga aspekter av periodiserad redovisning, och båda är relevanta i begreppet upplupen ränta. Principen om intäktsredovisning säger att intäkter ska redovisas under den period då de intjänades, snarare än när betalning tas emot. Matchningsprincipen säger att kostnader ska bokföras under samma redovisningsperiod som de relaterade intäkterna.

För att illustrera hur dessa principer påverkar upplupen ränta, överväg ett företag som tar ett lån för att köpa ett företagsfordon. Företaget är skyldigt bankräntan på fordonet den första dagen i följande månad. Företaget har använt fordonet under hela föregående månad och kan därför använda fordonet för att driva affärer och generera intäkter.

I slutet av varje månad måste företaget bokföra ränta som det förväntar sig att betala ut dagen efter. Dessutom kommer banken att bokföra upplupna ränteintäkter för samma period på en månad eftersom den räknar med att låntagaren kommer att betala den dagen efter.

Upplupen räntexempel - redovisning

Tänk på följande exempel. Låt oss anta att det finns en $ 20.000 lånefordran med en ränta på 7,5%, på vilken betalning har mottagits för perioden fram till den 20: e dagen i månaden. I det här scenariot, för att registrera det extra beloppet för ränteintäkter som tjänade från den 21: e till den 30: e i månaden, skulle beräkningen vara följande:

• (7,5% x (10 /365)) x $ 20 000 = $ 41,10

Mängden upplupen ränta för den part som tar emot betalning är a kreditera till ränteintäktskontot och a debitera till räntefordran. Fordringen rullas följaktligen in i balansräkningen och klassificeras som en kortfristig tillgång. Samma belopp klassificeras också som intäkter i resultaträkningen.

Den upplupna räntan för den part som är skyldig betalningen är en kredit till det upplupna skuldkontot och en debitering till räntekostnadskontot. Skulden rullas in i balansräkningen som en kortfristig skuld medan räntekostnaden redovisas i resultaträkningen.

Båda ärendena bokförs som omvända poster, vilket innebär att de därefter återförs första dagen i följande månad. Detta säkerställer att nettoeffekten endast är när kontanttransaktionen sker under den följande månaden del av intäkterna eller kostnaderna som intjänats eller uppkommit under den aktuella perioden stannar kvar i löpande period.

Med hjälp av exemplet ovan mottas $ 123,29 (7,5% x (30/365) x $ 20 000) av låneföretaget den 20: e dagen i den andra månaden. Av detta, $ 41,10 relaterade till föregående månad och bokades som en justeringsjournalpost vid föregående månadsslut för att redovisa intäkterna under den månad den intjänades. Eftersom justeringsjournalen reverserar under den andra månaden är nettoeffekten att $ 82,19 ($ 123,29 - $ 41,10) av betalningen redovisas under den andra månaden. Det motsvarar 20 dagars ränta under den andra månaden.

Upplupen räntexempel - Obligationer

Upplupen ränta är en viktig faktor när du köper eller säljer en obligation. Obligationer erbjuder ägaren ersättning för de pengar de lånat ut, i form av regelbundna räntebetalningar. Dessa räntebetalningar, även kallade kuponger, betalas i allmänhet halvårsvis.

Om en obligation köps eller säljs vid en annan tid än de två datumen varje år, måste köparen ta ut eventuell ränta sedan den föregående räntebetalningen på försäljningsbeloppet. Den nya ägaren kommer att få hela 1/2 års räntebetalning vid nästa betalningsdatum. Därför måste den tidigare ägaren betalas ränta som tillkommit före försäljningen.

Låt oss anta att du är intresserad av att köpa en obligation med en nominellt värde på $ 1000 och en halvårskupong på 5%. Räntebetalningen görs två gånger om året den 1 juni och 1 december och du planerar att köpa obligationen den 30 september. Hur mycket upplupen ränta skulle du behöva betala?

Obligationsmarknaderna använder ett antal något olika dagtalskonventioner för att beräkna det exakta beloppet av upplupen ränta. Eftersom de flesta amerikanska företags- och kommunobligationer använder konventionen 30/360, som förutsätter att varje månad har 30 dagar (oavsett det faktiska antalet dagar i en viss månad) kommer vi att använda den dagräkningskonventionen i detta exempel.

Steg 1: Beräkna det exakta antalet dagar mellan datumet för den sista kupongbetalningen (1 juni) och ditt inköpsdatum (30 september). I det här exemplet är antalet dagar (baserat på konventionen 30/360) 120 dagar.

Steg 2: Beräkna upplupen ränta genom att multiplicera dagräkningen med den dagliga räntan och obligationsvärdet.

Upplupen ränta = 120 x (5% / 360) * $ 1000 = $ 16,67.

Steg 3: Lägg till den upplupna räntan till obligationens nominella värde för att få ditt köpeskilling.

Inköpspris för obligationer = $ 1000 + $ 16,67 = $ 1,016,67.

På nästa kupongbetalningsdatum (1 december) får du $ 25 i ränta. Men eftersom du betalade $ 16,67 i upplupen ränta när du köpte obligationen, är nettoräntan du mottar $ 8,33 ($ 25 - $ 16,67), vilket är exakt det räntebelopp du borde ha fått under de 60 dagar du ägde obligationen fram till nästa kupongbetalning (30 september till 1 december).