Loss Disallowance Rule (LDR)

Vad betyder förlustreglering?

Regeln om förlustförbud är en regel som skapats av IRS som hindrar en konsoliderad koncern eller företagskonglomerat från att lämna in en enda deklaration för dess räkning dotterbolag för att kräva skatteavdrag för förluster på värdet av dotterbolagets aktier.

IRS skapade denna regel på 1990 -talet för att se till att företag betalade skatt på sina realisationsvinster samtidigt som man förhindrar att förlusten görs gällande två gånger som skatteavdrag. Denna praxis var känd som en duplicerad förlust.

Till exempel kan ett företag tjäna en nettovinst på 1 miljon dollar per år. Om det företaget förvärvar ett mindre företag som ett dotterbolag, och det dotterbolaget arbetar med en förlust på 200 000 dollar det året, enligt förlusten regel, kan bolaget i toppen inte lämna in en deklaration som inkluderar det dotterbolaget och dess förlust som ett sätt att sänka företagets nettovinst till $800,000.

Förstå förlustförbudsregeln (LDR)

Regeln om förlustförbud ändrades 1995 i en översyn av IRS. Den nya versionen av regeln eliminerade ett antal tekniska avsättningar och exempel relaterade till effekterna av förlustbidrag på lager.

Ett viktigt rättsfall i historien om förlustförbudet var Rite Aid Corp v. Förenta staterna. I det här fallet avvisade Federal Circuit Court of Appeals IRS: s dubblerade förlustkomponent i regeln om förlustförbud. Detta skapade ett viktigt prejudikat för företag framöver.

Rite Aid Corporation v. Förenta staterna

Rite Aid, en stor apotekskedja, förvärvade 80 procent av Penn Encore, en bokhandelskedja 1984. 1988 köpte Rite Aid resten av Penn Encores aktier. Från 1984 till 1994 inkluderade Rite Aid Penn Encore i sin grupp av anslutna företag när det lämnade in konsoliderade skattedeklarationer.

Under dessa år upplevde Penn Encore tillväxt, men tjänade bara en marginell nivå på vinst. Företagets nettoresultat minskade med tiden, vilket slutligen ledde till en förlust på 5,2 miljoner dollar. 1994 sålde Rite Aid Penn Encore till ett annat, icke -närstående företag. Detta företag var CMI Holding Corp. Av skattemässiga skäl vägrade CMI då att erkänna transaktionen som ett köp av tillgångar, eftersom Penn Encore hade drivit med förlust.

Rite Aid rapporterade en förlust vid försäljningen av Penn Encore. Enligt reglerna då fick Rite Aid dra av sin förlust vid försäljningen av Penn Encore. En annan förordning fastställde dock en gräns för den rapporterade förlusten baserat på dotterbolagets dubblerade förlustfaktor. I huvudsak tillät reglerna båda parter från att rapportera en förlust som skulle överstiga den faktiska förlust som beräknats genom transaktionen.