Advance Corporation Tax (ACT)

Vad är Advance Corporation Tax?

Advance Corporation Tax (ACT) är förskottsbetalning av företagsskatter från företag i Storbritannien som delade ut utdelning till aktieägare. Skatten, som infördes 1973, avskaffades 1999 av dåvarande finansminister Gordon Brown; dock kvarstod en skattelättnad på 10% på utdelningsinkomster.

Att förstå Advance Corporation Tax (ACT)

Företag betalade Advance Corporation Tax (ACT) före sina huvudbolagsskatter, när de betalade utdelning till aktieägarna. Företagen drog av det belopp som betalats i ACT från huvudbolagsskatterna. Ett företags ACT -betalningar innebar att de som fick utdelning redan hade betalat en grundskatt på eventuella utdelningsinkomster. Företaget kan redovisa det belopp som betalats i ACT i sina resultaträkningar och därmed eventuellt minska företagets skattebörda.

Storbritannien införde ACT med en 30% -sats som är identisk med den individuella inkomstskattesatsen. Satserna förblev lika fram till 1993 då Storbritannien satte ACT -räntan till 22,5% och sänkte inkomstskatten på utdelning till 20%. Detta markerade första gången skattesatser på utdelningar skilde sig från andra inkomstinkomster.

Pensionsfonder och andra skattebefriade institutioner som inte betalade skatt på utdelning hade rätt att ersättas av HM Treasury för eventuella förskottsbetalda bolagsskatter.

Gordon Brown trodde att det var för mycket missbruk av företag och pensionsfonder som krävde återbetalning av ACT. I stället för ett företags skyldighet att betala ACT ersatte han en skyldighet för större företag att betala sina bolagsskatter i rater. Skattekrediter återbetalades inte längre till företag, pensionsfonder eller privatpersoner.

Företag med hemvist i Storbritannien betalar bolagsskatter av vinsten i sitt företag. Vinsten inkluderar alla andra inkomstkällor än utdelning. U.K. -företag betalar bolagsskatt på sina vinster över hela världen, med förbehåll för dubbelbeskattningslättnad för utländska skatter. Företag som inte är hemmahörande i Storbritannien, men som genererar vinster i Storbritannien betalar bolagsskatt på sina brittiska källvinster om de härrör från ett fast driftställe.

Förskottsföretagsskatt överförs som överskott ACT

Före avskaffandet av ACT den 6 april 1999 ackumulerade företag överskott av ACT när ACT betalade på företagsutdelning översteg deras förmåga att kvitta skatten mot vanlig bolagsskatt. Företag kan rulla över överskott ACT på obestämd tid och kvitta det mot bolagsskatt i senare bokföringsperioder. De skulle kunna ta tillbaka överskott i upp till sex år och under vissa omständigheter överlämna det till 51% dotterbolag. Regler infördes genom skugga ACT för att hantera överskott av ACT som byggdes upp före den 6 april 1999.

Shadow ACT hänvisar till det system som antagits för att avgöra i vilken utsträckning företag kan sätta fart överskott ACT överfört efter den 5 april 1999 mot bolagsskatt som uppkommer den 6 april eller senare, 1999.