คำจำกัดความของกฎความเสี่ยง
กฎความเสี่ยงคืออะไร?
กฎเกณฑ์ที่มีความเสี่ยงคือกฎหมายที่พักพิงทางภาษีที่จำกัดจำนวนการหักเงินที่อนุญาตที่บุคคลหรือองค์กรที่ใกล้ชิดสามารถทำได้ การเรียกร้องเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอันเป็นผลมาจากการดำเนินกิจกรรมเฉพาะที่เรียกว่ากิจกรรมที่มีความเสี่ยงซึ่งอาจส่งผลให้เกิดการเงิน ความสูญเสีย บริษัทที่จัดตั้งขึ้นอย่างใกล้ชิดถูกกำหนดโดย IRS ว่าเป็นองค์กรที่มีหุ้นคงค้างมากกว่า 50% ที่เป็นเจ้าของโดยบุคคลห้าคน (หรือน้อยกว่า) เมื่อใดก็ได้ในช่วงครึ่งหลังของปีภาษี
กฎที่มีความเสี่ยงมีรายละเอียดอยู่ในมาตรา 465 ของประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) กฎเหล่านี้เกิดขึ้นจากการตราพระราชบัญญัติปฏิรูปภาษี พ.ศ. 2519 พวกเขามีจุดมุ่งหมายเพื่อช่วยรับประกันว่าการสูญเสียที่อ้างสิทธิ์ในการส่งคืนนั้นถูกต้องและผู้เสียภาษีจะไม่พยายามจัดการรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยใช้ที่พักพิงทางภาษี
ประเด็นที่สำคัญ
- กฎที่มีความเสี่ยงคือกฎหมายที่พักพิงทางภาษีที่จำกัดจำนวนการหักเงินที่อนุญาตซึ่งนิติบุคคลสามารถเรียกร้องเป็น ผลของการมีส่วนร่วมในกิจกรรมเฉพาะ - เรียกว่ากิจกรรมที่มีความเสี่ยง - ที่อาจส่งผลให้เกิดการเงิน ความสูญเสีย
- กฎที่มีความเสี่ยงเกิดขึ้นจากการตราพระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปี 1976 พวกเขามีจุดมุ่งหมายเพื่อช่วยรับประกันว่าการสูญเสียที่อ้างสิทธิ์ในการส่งคืนนั้นถูกต้องและผู้เสียภาษีจะไม่พยายามจัดการรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยใช้ที่พักพิงทางภาษี
- หากการลงทุนเฉพาะไม่มีความเสี่ยงหรือความเสี่ยงจำกัด กิจการอาจไม่ได้รับอนุญาตให้เรียกร้องความสูญเสียใด ๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
- จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีมีความเสี่ยงจะวัดเป็นรายปีเมื่อสิ้นปีภาษี
- เกณฑ์ความเสี่ยงของนักลงทุนคำนวณโดยการรวมจำนวนเงินลงทุนของผู้ลงทุนใน กิจกรรมด้วยจำนวนเงินใด ๆ ที่ผู้ลงทุนได้ยืมหรือต้องรับผิดในส่วนที่เกี่ยวกับเรื่องนั้น ๆ การลงทุน.
ทำความเข้าใจกฎเกณฑ์ความเสี่ยง
IRC อนุญาตให้มีการหักขาดทุนที่เกิดขึ้นจากการลงทุนเพื่อลด ความรับผิดทางภาษี ของนิติบุคคล สำหรับการสูญเสียที่จะหัก รหัสภาษีระบุว่ากิจกรรมของกิจการ (ผ่านการลงทุน) จะต้องทำให้กิจการประสบกับความเสี่ยงในระดับหนึ่ง หากการลงทุนเฉพาะไม่มีความเสี่ยงหรือความเสี่ยงจำกัด กิจการอาจไม่ได้รับอนุญาตให้เรียกร้องความสูญเสียใด ๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีมีความเสี่ยง (เรียกอีกอย่างว่า "ฐานที่มีความเสี่ยง") จะวัดทุกปีเมื่อสิ้นปีภาษี เกณฑ์ความเสี่ยงของนักลงทุนคำนวณโดยการรวมจำนวนเงินลงทุนของผู้ลงทุนใน กิจกรรมด้วยจำนวนเงินใด ๆ ที่ผู้ลงทุนได้ยืมหรือต้องรับผิดในส่วนที่เกี่ยวกับเรื่องนั้น ๆ การลงทุน. เกณฑ์ความเสี่ยงของนักลงทุนอาจเพิ่มขึ้นทุกปี สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากผู้ลงทุนมีส่วนสนับสนุนเพิ่มเติมในการลงทุน หรือตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการลงทุน (ส่วนที่เกินจากการหักเงิน) เกณฑ์ความเสี่ยงจะลดลงทุกปีโดยจำนวนเงินที่หักเกินรายได้และการกระจาย
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎที่มีความเสี่ยงมีจุดมุ่งหมายเพื่อป้องกันไม่ให้นักลงทุนตัดจำหน่ายมากกว่าจำนวนเงินที่ลงทุนในธุรกิจ โดยทั่วไป เอนทิตีการไหลผ่าน. ธุรกิจที่มีโครงสร้างเป็นเอนทิตีการไหลผ่าน ได้แก่ เอส คอร์ปอเรชั่นหุ้นส่วน ทรัสต์ และอสังหาริมทรัพย์
ผู้เสียภาษีไม่สามารถหักได้มากไปกว่าจำนวนเงินที่ตนได้รับความเสี่ยง ณ สิ้นปีภาษีในกิจกรรมใดๆ ที่ผู้เสียภาษีมิได้เป็น ผู้เข้าร่วมวัสดุ.
นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีสามารถหักจำนวนเงินได้ไม่เกินขีดจำกัดความเสี่ยงในปีภาษีใดๆ เท่านั้น ส่วนการสูญเสียใด ๆ ที่ไม่ได้ใช้สามารถเป็น ดำเนินการไปข้างหน้า จนกว่าผู้เสียภาษีจะมีรายได้ที่มีความเสี่ยงเป็นบวกเพียงพอที่จะหักลดหย่อนได้
ตัวอย่างกฎความเสี่ยง
ตัวอย่างเช่น สมมติว่านักลงทุนลงทุน 15,000 เหรียญใน ห้างหุ้นส่วนจำกัด (LP) หน่วย (ประเภทของเอนทิตีการไหลผ่าน) โครงสร้างธุรกิจของ LP นั้นนักลงทุนรายนี้แบ่งปันผลกำไรหรือขาดทุนของ ตามสัดส่วนทางธุรกิจกับหุ้นส่วนและเจ้าของรายอื่น ๆ ตามลักษณะการลงทุนในการไหลผ่าน หน่วยงาน
สมมติว่าธุรกิจตกต่ำ และส่วนแบ่งของนักลงทุนที่ขาดทุนคือ 19,000 ดอลลาร์ เนื่องจากสามารถหักเงินลงทุนเริ่มแรกได้เฉพาะในปีแรก พวกเขาจะมีผลขาดทุนส่วนเกินซึ่งจะถูกระงับและยกยอดไป ในสถานการณ์เช่นนี้ การสูญเสียส่วนเกินของพวกเขาคือส่วนแบ่งในการสูญเสียของห้างหุ้นส่วนจำกัด หักด้วยเงินลงทุนเริ่มแรก (หรือ $4,000) หากนักลงทุนรายนี้ตัดสินใจที่จะเพิ่มเงินอีก 10,000 ดอลลาร์สำหรับการลงทุนนี้ในปีต่อไป ขีดจำกัดความเสี่ยงของนักลงทุนรายนี้จะอยู่ที่ 6,000 ดอลลาร์ เนื่องจาก การสูญเสียที่ถูกระงับ จะถูกหักออกจากจำนวนเงินลงทุนเพิ่มเติม