Пренасяне на данъчни загуби Определение

Какво представлява пренасянето на данъчна загуба?

Пренасянето на данъчни загуби (или пренасянето) е разпоредба, която позволява a данъкоплатец да премести данъчна загуба в бъдещи години, за да компенсира печалбата. Пренасянето на данъчни загуби може да бъде предявено от физическо лице или предприятие за намаляване на бъдещите данъчни плащания.

Как действат преносителите на данъчни загуби

Помислете за прехвърляне на данъчна загуба за обратното печалбаили отрицателна печалба за данъчни цели. Отрицателната печалба възниква, когато разходите са по -големи от приходите или капиталовите загуби са по -големи от капиталовите печалби. Тази разпоредба е чудесен инструмент за създаване на бъдещи данъчни облекчения. Има два основни типа пренасяне на загуби: нетна оперативна загуба (NOL) пренасяне напред и пренос на капиталови загуби.

Нетна оперативна загуба Пренасяне

За целите на данъка върху дохода, NOL е резултат, когато допустимите удръжки на компанията надвишават нейния облагаем доход в рамките на данъчен период. NOL може да се използва за компенсиране на данъчните плащания на компанията през други данъчни периоди чрез Служба за вътрешни приходи (IRS) данъчни разпоредби, наречени пренасяне на NOL. Прехвърлянето на NOL прилага NOL от текущата година спрямо нетния доход за бъдещите години, за да намали надвишаването му данъчно задължение в бъдещия данъчен период.

Например, ако една компания изпитва негативно нетен оперативен доход (NOI) през първата година, но положителен NOI през следващите години, той може да намали бъдещите печалби, използвайки пренасянето на NOL, за да запише част или цялата загуба от първата година през следващите години. Това води до по -нисък облагаем доход за положителни години на NOI, намалявайки сумата, която компанията дължи на правителството в данъци. Целта зад тази данъчна разпоредба е да се позволи някаква форма на данъчно облекчение когато една компания губи пари в данъчен период. Тъй като компанията плаща данъци само в години на положителен NOI, единственият начин да се сведе до минимум данъчното въздействие на загубата е да се компенсират приходите в положителни NOI години.

The Служба за събиране на данъци (IRS) признава, че печалбите от бизнеса на някои компании са циклични и не съответстват на стандартна данъчна година. Например, селскостопанският бизнес е подложен на различни метеорологични условия и може да има значителни печалби и голямо данъчно плащане за една година, през следващата да се направи NOL, а след това да се следва с друга печеливша година. За да се изглади данъчната тежест, провизията за пренасяне на загуби позволява на NOL през втората година да компенсира дължимите данъци през третата година.

Ограничения за нетните оперативни загуби Carryforwards

Преди прилагането на Закон за данъчни съкращения и работни места (TCJA) през 2018 г. IRS позволи на предприятията да пренасят NOLs напред с 20 години до нетната печалба или с две години назад за незабавно възстановяване на предишните платени данъци. След 20 години всички неизползвани загуби са изтекли и вече не могат да се използват за намаляване на облагаемия доход.

За данъчни години, започващи от януари. 1, 2018 или по-късно, TCJA премахна двугодишната разпоредба за връщане, с изключение на някои загуби в земеделието и застрахователни дружества за животозастраховане. Сега обаче разпоредбата позволява неопределен период на пренасяне. Преносът обаче сега е ограничен до 80% от нетния доход на всяка следваща година. Загуби от данъчни години, започващи преди януари. 1, 2018, все още са предмет на предишните данъчни правила и всички останали загуби ще изтекат след 20 години.

Съгласно правилата на TCJA, загубите от селското стопанство могат да бъдат пренесени две години назад за незабавно възстановяване на предходни данъци, платени или пренесени за неопределено време. Компаниите за животозастраховане по същество все още използват правилата преди TCJA. Те могат да пренесат две години напред или 20 напред, като лимитът от 80% за всяка една година не се прилага.

Допълнителни временни изменения на ограниченията

The Помощ, помощ и икономическа сигурност при коронавирус (CARES) Законът от 2020 г. допълнително промени временно правилата за пренасяне на NOL. Според IRS „Законът за CARES ефективно забавя прилагането на измененията на TCJA до януари. 1, 2021. Освен това, Законът CARES разрешава петгодишно прехвърляне на NOL, включително загуби от земеделието и NOL на застрахователни дружества за животозастраховане, за данъчни години, започващи след декември. 2017 г. и преди януари. 1, 2021."

Законът CARES позволява на корпоративните данъкоплатци с допустими NOL в данъчни години 2018 до 2020 г. да искат възстановяване за данъчни декларации за предходната година чрез прилагане на NOL като връщане, до пет данъчни години, предхождащи данъчната година на загуба. Обикновено е по -изгодно за корпорацията да прилага NOL като пренос, а не като пренос поради стойността на парите. По същество възстановяването на предишните платени данъци през текущата година обикновено е по -изгодно от бъдещето намаляване на дължимите данъци, освен ако няма конкретна причина за корпорацията, която може да направи пренасяне повече изгодно. Законът CARES също временно премахна ограничението от 80% за всяка една година, като го възстанови за данъчни години, започващи след 2020 г.

Пример за Нетна оперативна загуба Carryforward

За прост пример за правилата за пренасяне на NOL след TCJA, представете си, че една компания губи 5 милиона долара през 2021 г. и печели 6 милиона долара през 2022 г. Ограничението за пренос от 80% от 6 милиона долара през 2022 г. е 4,8 милиона долара. Прехвърлянето на NOL намалява облагаемия доход през 2022 г. до 1,2 милиона долара (6 милиона долара приходи от 2022 г. - 4,8 милиона щатски долара допустимо пренасяне на NOL). Изчисляването на отсрочения данъчен актив на компанията ще включва пренасяне в размер на 200 000 долара NOL (общо 5 милиона щатски долара - 4,8 милиона долара използвани прехвърляния NOL), които могат да бъдат използвани след 2022 г.

Пример от реалния свят за възстановяване на нетна оперативна загуба

Прехвърлянето на данъчни загуби и връщането получи ново внимание през септември 2020 г., когато Ню Йорк Таймс публикува подробности около данъчната декларация на президента Тръмп за 2009 г. Според статията на Times, „поверителните записи показват, че от 2010 г. той е поискал и получил възстановяване на данък върху дохода в общ размер на 72,9 милиона долара - целият федерален данък върху дохода, който е платил за 2005 г. до 2008 г., плюс лихва. "Това стана възможно чрез разпоредба за връщане на NOL, която се промени в резултат на Закон за работник, собственик на жилище и за подпомагане на бизнеса от 2009 г., подписан от президента Обама.

Данъчният закон от 2009 г. позволяваше петгодишна резерва за възстановяване на NOL за данъчните 2008 и 2009 г., вместо двугодишната разпоредба за връщане, която беше в сила по това време. Това означава, че NOL, направени през 2008 и 2009 г., могат да бъдат прилагани за възстановяване на данъци, платени преди това през петте години, предхождащи загубата. Ако данъкоплатецът е избрал да пренесе NOL до петата предходна година, връщането на NOL е било ограничено до 50% от облагаемия доход през петата предходна година. Оставащият баланс на NOL обаче може да бъде пренесен до четвъртата предходна година и така нататък, докато загубата не бъде напълно изчерпана.

Загуба на капитал Carryforward

Капиталовите печалби и загуби резултат от продажбата на капиталови активи, като акции, облигации, бижута, антики и недвижими имоти. Когато капиталовите активи се продават, печалбата (или загубата) от продажбата е разликата между нейната продажна цена и нейната данъчна основа (обикновено покупната цена на актива плюс цената на подобренията). Ако продажната цена е повече от данъчната основа, резултатът е капиталова печалба. Ако продажната цена е по -ниска от данъчната основа, резултатът е загуба.

Нетните капиталови загуби (сумата, която общите капиталови загуби надвишават общите капиталови печалби) могат да бъдат само приспаднат, за да компенсира обикновения доход, до максимум 3 000 долара за данъчна година (1500 долара за подаване на брак отделно). Нетните капиталови загуби, надвишаващи прага от 3000 щ.д., могат да бъдат пренесени в бъдещите данъчни години до изчерпване. Няма ограничение за броя години, в които може да има a пренос на капиталови загуби.

Резервите за данък върху капиталовите загуби намаляват тежестта на въздействието, причинено от инвестиционни загуби. Има обаче изключения. Инвеститорите трябва да внимават измиване продажба разпоредби, които забраняват обратно изкупуване на инвестиция в рамките на 30 дни от продажбата й на загуба. Ако това се случи, капиталовата загуба не може да се приложи към данъчните изчисления и вместо това се добавя към цената на новата позиция, намалявайки въздействието на бъдещите капиталови печалби.

Пример за пренос на капиталова загуба

Да приемем например, че данъкоплатец е продал 1000 акции от акции на XYZ за капиталова загуба на обща стойност 10 000 долара и данъкоплатецът е притежавал акциите в продължение на три години. Капиталовите печалби и загуби се отчитат в Приложение D на данъчната декларация на IRS Форма 1040. Ако акциите се държат повече от година, периодът на държане обикновено е дългосрочен (с определени изключения през 2018 г. и по-късно за „приложими партньорски интереси, които се считат за дългосрочни след това три години"). Данъкоплатецът компенсира дългосрочните печалби с дългосрочни загуби.

Да приемем, че данъкоплатецът също има 3 000 долара дългосрочни печалби, което намалява нетната дългосрочна капиталова загуба до 7 000 долара. Данъкоплатецът може да поеме 3000 долара от тази загуба като а приспадане за намаляване на други доходи, Наречен обикновен доход, върху данъчната декларация за текущата година. Останалата дългосрочна капиталова загуба е $ 4,000, която може да бъде пренесена към следващата данъчна година, за да компенсира капиталовите печалби и обикновения доход до лимита от $ 3,000. Тази данъчна политика позволява на инвеститорите, които реализират големи загуби по време на спад на пазара, да намалят печалбите, признати през много бъдещи години.