Формуляр 706: Декларация за данъчна декларация на Съединените щати (и трансфер, прескачащ поколението)

Какво представлява формуляр 706: Данъчна декларация за недвижими имоти на САЩ (и трансфер, прескачащ поколенията)?

Формуляр 706: Данъчната декларация на Съединените щати (и прехвърлянето на поколения) е формуляр за вътрешни приходи (IRS), използван от изпълнител на наследство на наследодател за изчисляване на данък върху имотите дълг, съгласно глава 11 от Кодекса за вътрешните приходи (IRC). Данъкът се начислява върху цялото облагаемо имущество, а не само върху дела, който конкретен бенефициент получава. Изпълнителите също използват формуляр 706 за изчисляване на данък трансфер, който прескача поколението (GSTT), наложен от глава 13 на IRC.

Формуляр 706 се използва от изпълнител на имот за изчисляване на размер на дължимия данък върху имотите на стойност над 11 700 000 долара, ако покойникът е починал през 2021 г., или 11 580 000 долара за смърт през 2020 г. Формуляр 706 също помага на изпълнителите да определят общата стойност на имота преди да разпределят каквито и да било активи на бенефициенти, както е посочено в завещанието или доверието на наследодателя. IRS третира всяко наследство по a засилена оценка-или за увеличаване на базата. Това означава, че цената на разходите се коригира спрямо справедливата пазарна стойност на наследеното имущество към датата на смъртта.

Използването на засилена методология за оценка позволява на наследниците да сведат до минимум данъци върху капиталовите печалби. Методът също така позволява по -чист процес на оценка по отношение на ограничаването на броя на административните задачи, свързани с имота.

Кой може да подаде формуляр 706: Данъчна декларация на Съединените щати (и трансфер, прескачащ поколението)?

Формуляр 706 трябва да бъде подаден от изпълнителя на имуществото на всеки гражданин или жител на САЩ:

• Чий брутен имот, коригиран облагаеми подаръци, а конкретните изключения възлизат на повече от сумата за изключване: 11 700 000 щ.д. за починали починали през 2021 г. и 11 580 000 щ.д. за 2020 г.; или 
• Чийто изпълнител избира да прехвърли сумата за „неизползвано изключване на починалия съпруг“ (DSUE) на преживелия съпруг, независимо от размера на брутното имущество на наследодателя. 

За да определите дали имотът надвишава сумата за изключване, добавете заедно суми 1, 2 и 3 по -долу.

1. Коригираните облагаеми подаръци, направени от наследодателя след декември 31, 1976
2. Тоталното специфично освобождаване, разрешено съгласно раздел 2521 (както е в сила преди отмяната му от Закона за данъчната реформа от 1976 г.) за подаръци, направени от наследодателя след септември. 8, 1976
3. Брутното имущество на починалия, оценено към датата на смъртта

Брутното имущество включва:

• Всички имоти, в които наследеният е имал интерес (включително недвижими имоти извън САЩ)
• Някои прехвърляния, направени през живота на наследодателя без адекватно разглеждане
•  Анюитети
• Включващата се част от съвместни имоти с права на наследство
• Включващата се част от наеми изцяло
• Някои приходи от животозастраховане
• Имущество, върху което наследодателят е имал a обща власт за назначаване
• Dower или реверанс (или законно наследство) на преживелия съпруг
• Общинска собственост в които наследодателят е имал интерес 

Формуляр 706 е достъпен на уеб страницата на IRS.

Свързани форми

Формуляр 706-NA, Данъчна декларация на Съединените щати (и прехвърляне на поколения), се използва за изчисляване на данък върху имотите и задължения GSTT за чужденци чужденци.

Формуляр 706-GS (D), Данъчна декларация за прехвърляне от поколение за разпределения, се използва за изчисляване на дължимите данъци върху доверителните разпределения, предмет на GSTT. Всяко пропускащо лице, което получава облагаемо разпределение, идващо от тръст, трябва да използва формуляр 706-GS (D), за да изчисли и отчете дължимия данък.

А данък трансфер, който прескача поколението (GST) е прехвърляне на пари или имущество, било то като наследство или подарък, на някой, който е две или повече поколения под дарителя. Лицето, което получава наследството или подаръка, се нарича „пропускащ човек“. Докато пропускащ човек често е внук, това може да бъде всеки, който е поне 37½ години по -млад от грантодателя.

GSTT се налага на подаръци и наследства, които човек, който прескача, получава. Това гарантира, че данъците се плащат на всяко поколение. GSTT има същото освобождаване през целия живот като федералните данъци върху имотите и подаръците - 11 700 000 долара за 2021 г. и 11 580 000 долара за 2020 г.  

Попечителите трябва да докладват облагаемите разпределения, за да пропуснат лица, използвайки формуляр 706-GS (D-1), Известие за разпределение от тръст за прескачане на поколение. Обърнете внимание, че попечителите също трябва да предоставят на пропускащото лице информацията, необходима за определяне на дължимия данък при разпределението.

Къде да изпратите формуляр 706 по пощата

Трябва да подадете хартиен формуляр 706, за да съобщите за имот или GSTT в рамките на девет месеца от датата на смъртта на наследодателя.Ако не можете да подадете формуляр 706 до крайния срок, можете да кандидатствате за автоматично шестмесечно удължаване, като използвате формуляр 4768, Заявление за удължаване на срока за подаване на декларация за връщане и/или плащане на имоти в САЩ (и прехвърляне, прескачащо поколението) Данъци.

Подайте формуляр 706 на следния адрес:

• Министерство на финансите, служба за вътрешни приходи, Канзас Сити, МО 64999

Ако използвате частна услуга за доставка (включително DHL Express, FedEx и UPS), изпратете формуляр 706 на:

• Център за обработка на вътрешни приходи, 333 W. Першинг Роуд, Канзас Сити, МО 64108

Ако подавате изменен формуляр 706, използвайте следния адрес (дори ако използвате частна услуга за доставка):

• Вътрешен център за обслужване на приходите, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Флоренция, KY 41042-2915

Данъкът върху имотите и ДДС се дължат в рамките на девет месеца от датата на смъртта на наследодателя. Направете чекове за плащане в „Министерството на финансите на Съединените щати“ и отбележете името на починалия, номера на социалното осигуряване и „формуляр 706“ в чека. Като алтернатива можете да платите онлайн чрез Електронна система за федерални данъчни плащания (EFTPS).