Определение и пример на метода на собствения капитал

Какво представлява методът на собствения капитал?

Методът на собствения капитал е счетоводна техника, използвана от една компания за отчитане на печалбата, спечелена чрез инвестицията й в друга компания. С метода на отчитане на собствения капитал компанията инвеститор отчита приходите, спечелени от другата компания неговия отчет за доходите, в размер, пропорционален на процента от капиталовите му инвестиции в другия търговско дружество.

Разбиране на метода на собствения капитал

Методът на собствения капитал е стандартната техника, използвана, когато една компания, инвеститорът, има значително влияние върху друга компания, обекта на инвестиране. Когато една компания притежава приблизително 20% до 50% от акциите на компанията, се счита, че тя има значително влияние. Компании с по -малко от 20% дял в друга компания също могат да имат значително влияние, като в този случай те също трябва да използват метода на собствения капитал.

Значително влияние се дефинира като способност за упражняване на власт над друга компания. Тази сила включва представяне на борд на директорите, участие в разработването на политики и обмен на мениджърски персонал.

Отчитане на промените в приходите и активите по метода на собствения капитал

Методът на собствения капитал признава съществените икономически взаимоотношения между две предприятия. Инвеститорът записва своя дял от обекта на инвестицията печалби като приходи от инвестиции в отчета за доходите. Например, ако една фирма притежава 25% от компания с 1 милион долара нетен доход, тя отчита печалби от инвестицията си от 250 000 долара по метода на собствения капитал.

Когато инвеститорът има значително влияние върху оперативните и финансовите резултати на обекта на инвестиране, това може да повлияе пряко върху стойността на инвестицията на инвеститора. Инвеститорът записва първоначалната си инвестиция в акциите на втората компания като актив на историческа цена. При метода на собствения капитал стойността на инвестицията периодично се коригира, за да отразява промените в стойността, дължащи се на дела на инвеститора в приходите или загубите на компанията. Корекции се правят и когато дивидентите се изплащат на акционерите.

Използвайки метода на собствения капитал, едно дружество отчита балансовата стойност на инвестицията си независимо от промяната на справедливата стойност на пазара. Със значително влияние върху оперативната и финансовата политика на друга компания, инвеститорът базира своята инвестиционна стойност върху промените в стойността на нетните активи на това дружество от оперативни и финансови дейности и произтичащите от това резултати, включително печалби и загуби.

Например, когато инвестираното дружество отчита нетна загуба, компанията инвеститор записва своя дял от загубата като "загуба от инвестиция" в отчета за доходите, което също намалява балансовата стойност на инвестицията върху на баланса.

Когато инвестираното дружество изплаща паричен дивидент, стойността на нетните му активи намалява. Използвайки метода на собствения капитал, инвеститорското дружество, което получава дивидента, отчита увеличение на паричното си салдо, но междувременно отчита намаляване на балансовата стойност на своята инвестиция. Други финансови дейности, които влияят върху стойността на нетните активи на инвестираното предприятие, трябва да имат същото въздействие върху стойността на инвестиционния дял на инвеститора. Методът на собствения капитал осигурява подходящо отчитане на бизнес ситуациите за инвеститора и обекта на инвестиране, предвид съществените икономически отношения, които имат.

Пример за метода на собствения капитал

Например, да предположим, че ABC Company купува 25% от XYZ Corp за 200 000 долара. В края на 1 -ва година XYZ Corp отчита нетен доход от 50 000 долара и изплаща 10 000 долара дивиденти на своите акционери. По време на покупката ABC Company записва дебит в размер на 200 000 долара към „Инвестиция в XYZ Corp“ (сметка за активи) и кредит в същата сума в брой.

В края на годината ABC Company регистрира дебит в размер на 12 500 долара (25% от нетния доход на XYZ от 50 000 долара) към „Инвестиция в XYZ Corp“ и кредит в същата сума към Приходите от инвестиции. В допълнение, ABC Company също така записва дебит в размер на 2 500 долара (25% от дивидентите на XYZ от 10 000 долара) към парични средства и кредит в същия в размер на „Инвестиция в XYZ Corp.“ Дебитът към инвестицията увеличава стойността на актива, докато кредитът към инвестицията намалява то.

Новото салдо по сметката "Инвестиции в XYZ Corp" е 210 000 долара. Данните от 12 500 долара инвестиционни приходи ще се появят в отчета за приходите на ABC, а новото салдо от 210 000 долара в инвестиционната сметка ще се появи в баланса на ABC. Нетните пари (197 500 щ.д.), изплатени през годината (покупка от 200 000 щ.д. - получени дивиденти от 2 500 щ.д.), ще се появят в раздела за паричните потоци от / (използвани в) инвестиционни дейности в отчета за паричните потоци.

Алтернативни методи

Когато дружество инвеститор упражнява пълен контрол, обикновено над 50% собственост, върху дружеството инвеститор, то трябва да отчете инвестицията си в дъщерното дружество, използвайки метод на консолидация. Всички приходи, разходи, активи и пасиви на дъщерното дружество ще бъдат включени в компанията-майкафинансовите отчети на.

От друга страна, когато инвеститор не упражнява пълен контрол или не оказва значително влияние върху обекта на инвестиране, той ще трябва да запише инвестицията си, като използва метода на себестойността. В тази ситуация инвестицията се отчита в баланса по нейната историческа цена.