Определение на разходите за лоши дългове

Какво е разход за лош дълг?

Разходът за лош дълг се признава, когато a вземане вече не може да се събира, тъй като клиентът не е в състояние да изпълни задължението си да плати непогасен дълг поради фалит или други финансови проблеми. Компаниите, които предоставят кредит на своите клиенти, отчитат лоши дългове като резерв за съмнителни сметки на баланса, който е известен също като провизия за кредитни загуби.

Разбиране на разходите за лоши дългове

Разходите за лоши дългове обикновено се класифицират като продажби и общи административни разходи и се намират на отчет за доходите. Признаването на лоши дългове води до компенсиращо намаляване на вземания в баланса - въпреки че предприятията запазват правото си да събират средства, ако обстоятелствата се променят.

Директно отписване срещу Метод на надбавка

Има два различни метода, използвани за признаване на разходите за лош дълг. Използвайки директния отписвам метод, несъбираемите сметки се отписват директно за сметка, тъй като стават несъбираеми. Този метод се използва в САЩ за целите на данъка върху дохода.

Въпреки това, докато методът за директно отписване записва точното количество несъбираеми сметки, той не успява да поддържа принципа на съвпадение, използван в счетоводство за начисляване и общоприети счетоводни принципи (GAAP). Принципът на съвпадение изисква разходите да се съпоставят със свързани приходи в същия отчетен период, в който се извършва приходната транзакция.

Поради тази причина разходът за лош дълг се изчислява по метода на провизията, който предоставя прогнозна сума в несъбираеми сметки в долари в същия период, в който са спечелени приходите.

Записване на разходи за лоши дългове с помощта на метода на отпускане

Методът на провизия е счетоводна техника, която позволява на компаниите да вземат предвид очакваните загуби в него финансови отчети да се ограничи завишаването на потенциалния доход. За да избегне надценяване на сметка, една компания ще прецени колко от своите вземания от продажби за текущия период, които очаква, ще бъдат просрочени.

Тъй като от продажбата не е изминал значителен период от време, една компания не знае кои точно вземания ще бъдат изплатени и кои ще бъдат неизпълнени. И така, надбавка за съмнителни сметки се установява въз основа на очакваната, прогнозна цифра.

Една компания ще дебитира разходите за лоши дългове и ще кредитира тази сметка за надбавки. Надбавката за съмнителни сметки е a сметка срещу контра активи това се свързва с вземанията, което означава, че намалява общата стойност на вземанията, когато и двете салда са изброени в баланса. Тази промяна може да се натрупва през счетоводните периоди и може да се коригира въз основа на салдото по сметката.

Методи за оценка на разходите за лош дълг

Съществуват два основни метода за оценка на доларовия размер на вземанията по сметки, които не се очаква да бъдат събрани. Разходите за лош дълг могат да бъдат оценени с помощта на статистическо моделиране, като например вероятност за неизпълнение, за да се определят очакваните му загуби от просрочен и лош дълг. Статистическите изчисления могат да използват исторически данни от бизнеса, както и от индустрията като цяло. Специфичният процент обикновено ще се увеличава с увеличаване на възрастта на вземането, за да отразява нарастващия риск от неизпълнение и намаляващата събираемост.

Като алтернатива, разходът за лош дълг може да бъде оценен, като се вземе процент от нетните продажби, въз основа на историческия опит на компанията с лош дълг. Компаниите редовно правят промени в провизията за вписване на кредитни загуби, така че да съответстват на настоящите надбавки за статистическо моделиране.

Метод на стареене на вземанията

Методът на стареене групира всички непогасени вземания по възраст и към всяка група се прилагат специфични проценти. Обобщените резултати от всички групи са прогнозната несъбираема сума. Например, една компания има 70 000 щатски долара вземания по -малко от 30 дни непогасени и 30 000 щатски долара вземания повече от 30 дни неплатени. Въз основа на предишен опит 1% от вземанията на по -малко от 30 дни няма да бъдат събираеми, а 4% от вземанията на поне 30 дни ще бъдат несъбираеми. Следователно компанията ще отчете провизия и разход за дълг в размер на 1 900 щ.д. (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Ако следващият счетоводен период доведе до прогнозна провизия от 2500 щ.д. въз основа на непогасени вземания, само 600 щ.д. (2500 - 1900 щ.д.) ще бъдат разходите за лош дълг през втория период.

Процент от метода на продажбите

Методът на продажбите прилага плосък процент към общата сума на продажбите в долари за периода. Например, въз основа на предишен опит, една компания може да очаква 3% от нетните продажби да не се събират. Ако общите нетни продажби за периода са 100 000 долара, компанията установява провизия за съмнителни сметки в размер на 3 000 долара, като същевременно отчита 3 000 долара за разход за лош дълг. Ако следният счетоводен период доведе до нетни продажби от 80 000 долара, се отчитат още 2 400 долара в резерва за съмнителни сметки, а 2400 щ.д. са записани през втория период в лош дълг разход. Общото салдо в резерва за съмнителни сметки след тези два периода е 5 400 долара.