Бъдещи данъци върху дохода Определение

Какво представляват бъдещите данъци върху дохода?

Бъдещите данъци върху дохода са данъци върху доходите, отсрочени поради несъответствия между например нетния доход, отчетен в данъчна декларация, и нетния доход, отчетен във финансовите отчети.

Изчисляването на нетния доход чрез различни методи или в различни периоди от време води до две цифри. Единият е за данъчни цели, а другият е за финансови цели и данъците ще бъдат различни. Съответно данъците, отчетени във финансовите отчети, ще бъдат занижени или завишени спрямо данъците, отчетени в данъчна декларация. Тази разлика създава бъдещи данъчни задължения или ползи за целите на финансовото отчитане.

Разбиране на бъдещите данъци върху дохода

Бъдещите данъци върху дохода са счетоводни записи направени чрез коригиране или отмяна на финансов отчет за отчитане на разликите между нетния доход, признат и отчетен за данъчни и финансови цели. Данъчните власти разглеждат нетния доход и в крайна сметка данъците по различен начин, отколкото компаниите в техните финансови отчети. Основната разлика е, когато става въпрос за размера или времето на признаване на приходи или разходи.

Различни счетоводни методи

Разликите между отчитането на вида или времето на приходите и разходите по счетоводство за начисляване и методите на данъчно счетоводство причиняват бъдещи данъчни последици. Счетоводството за начисляване е стандарт за целите на финансовото отчитане. Данъчното счетоводство е обичайно за Код на вътрешните приходи (IRC) за целите на данъчното отчитане. Номиналният размер на бъдещите данъци върху дохода е равен на разликите, умножени по приложимата данъчна ставка.

Използването на общоприети счетоводни принципи (GAAP) изисква, когато се отчитат във финансовите отчети, доходите да съответстват на разходите, направени през същия период. Приходите и разходите се признават, когато са спечелени или направени. Обратно, принципите на данъчното счетоводство на IRC обикновено признават приходите, когато са получени, и разходите при плащането.Разликите могат да бъдат постоянни или временни.

Постоянен срещу Временни разлики

В някои случаи признаването на приходи или разходи от GAAP никога няма да бъде признато от IRC или обратно, което води до трайна разлика. Например, когато GAAP признава приходи от транзакция (за оценка и отчитане на данните за ефективността), които IRC не признава (поради разпоредба за непризнаване). В такива случаи облагаемите и финансовите приходи и разходи винаги ще бъдат различни. Следователно тези различия са постоянни.

Временни разлики възникват, когато GAAP признава приходи или разходи преди или след IRC. Тъй като двамата използват различни методи, избягването на временни разлики се случва само когато се получава спечелен доход, а направените разходи се плащат едновременно. Всяка разлика в датата на получаване или дебит причинява отчитане в различни периоди от време.

Използването на запис за счетоводно обръщане в същия период като транзакцията позволява съвпадащо записване и признаване както по методите GAAP, така и по IRC.Съпоставянето на приходите и разходите в същия период се прави в резултат на завършване, което води до еднакви данъчни и финансови приходи.

Бъдещи данъчни задължения и ползи

Има два вида бъдещи данъци върху дохода, бъдещи данъчни задължения или бъдещи данъчни облекчения. Бъдещите данъчни задължения се наричат ​​отсрочени данъчни задължения. Тези бъдещи данъчни задължения са данъци, направени, но все още не дължими върху доходите, получени, но чакащи плащане. Наричат ​​се бъдещи данъчни облекчения разсрочени данъчни активи. Тези бъдещи данъчни облекчения са данъци, дължими върху получени доходи, но все още не спечелени.За да идентифицирате бъдещия данък като задължение или полза, определете дали облагаемите приходи и разходи се увеличават или намаляват с временната разлика. 

Бъдещите данъци върху дохода са отсрочени данъчни задължения, когато облагаемият доход намалява спрямо финансовите приходи поради временни разлики и след това се увеличава при обръщане на временните разлики. Намаляването, последвано от увеличение, означава, че в бъдеще ще се дължат повече данъци. Накратко, относителното намаляване в началото на временните разлики и относителното увеличение на сторнирането е данъчно задължение.

Бъдещите данъци върху дохода са отсрочени данъчни активи, когато облагаемият доход се увеличава спрямо финансовия доход поради временни разлики и след това намалява с обръщане на временната разлика. Увеличението, последвано от намаляване, означава, че в бъдеще ще се дължат по -малко данъци. Накратко, относителното увеличение в началото на временните разлики и относителното намаляване на обръщането е данъчно облекчение.