Как се облагат ограничените акции и ограничените акции (RSU)

Обезщетенията на служителите са основен разход за повечето корпорации; следователно много фирми намират за по -лесно да плащат поне част от тях под формата на акции. Този вид компенсация има две предимства: Намалява размера на паричните средства, които работодателите трябва да изплащат, а също така служи като стимул за производителността на служителите.

Има много видове обезщетение за акции, и всеки има свой собствен набор от правила и разпоредби. Ръководители, които получават опции за акции изправени пред специален набор от правила, които ограничават обстоятелствата, при които те могат да ги упражняват и продават. Тази статия ще изследва естеството на ограничен запас и единици с ограничен запас (RSU) и как се облагат с данък.

Какво е ограничен склад?

Ограниченият запас по дефиниция е акция, предоставена на изпълнителна власт, която не може да се прехвърля и подлежи на конфискация при определени условия, като прекратяване на трудово правоотношение или неспазване на корпоративни или лични резултати

еталони. Ограниченият запас също обикновено става достъпен за получателя под степен придобиване график, който продължава няколко години.

Въпреки че има някои изключения, най-ограничените акции се предоставят на ръководители, за които се смята, че имат „вътрешни“ познания за корпорация, като по този начин я подчиняват на търговия с вътрешна информация наредби по Правило 144 на SEC.Неспазването на тези разпоредби също може да доведе до конфискация. Ограничените акционери имат права на глас, същото като всеки друг вид акционер. Ограничените безвъзмездни средства за акции станаха по-популярни от средата на 2000-те години, когато компаниите трябваше да разходват безвъзмездни средства за опции за акции.

Какво представляват ограничените акции?

RSUs приличат на ограничени опции за акции концептуално, но се различават в някои ключови аспекти. RSU представляват неосигурено обещание от работодателя да предостави определен брой акции запаси на служителя след приключване на графика за придобиване. Някои видове планове позволяват да се извърши парично плащане вместо акциите, но повечето планове изискват действителните акции на акцията да бъдат емитирани - макар и не докато не бъдат изпълнени основните договори.

Следователно акциите не могат да бъдат доставени, докато не бъдат изпълнени изискванията за придобиване и отнемане и не бъде разрешено освобождаване. Някои планове на RSU позволяват на служителя да реши в определени граници точно кога да получи акциите, което може да помогне данъчно планиране. Въпреки това, за разлика от стандартните ограничени акционери, участниците в RSU нямат право на глас върху акциите по време на периода на придобиване, тъй като действително не са емитирани акции.Правилата на всеки план определят дали притежателите на RSU получават дивидент еквиваленти.

Как се облагат ограничените акции?

Ограничените акции и RSU се облагат по различен начин други видове опции за акции, като законоустановени или незаконосъобразни планове за закупуване на акции на служители (ESPP). Тези планове обикновено имат данъчни последици към датата на извършване или продажба, докато ограничените запаси обикновено стават облагаеми след приключване на графика за придобиване. При планове с ограничени запаси цялата сума на притежаваните акции трябва да се отчита като обикновен доход в годината на придобиване.

Сумата, която трябва да бъде декларирана, се определя чрез изваждане на оригинала покупка или цена за упражнения от запаса (който може да е нула) от справедлива пазарна стойност от запаса към датата, на която акцията става напълно придобити. Разликата трябва да бъде отчетена от акционера като обикновен доход. Ако обаче акционерът не продаде акциите при придобиване и ги продаде по -късно, всяка разлика между продажната цена и справедливата пазарна стойност към датата на придобиване се отчита като капиталова печалба или загуба.

Раздел 83 (б) Избори

На акционерите с ограничени акции е позволено да отчитат справедливата пазарна стойност на своите акции като обикновен доход на датата, на която са им предоставени, вместо когато те придобиват, ако желаят.The третиране на капиталовите печалби все още важи, но започва в момента на отпускането. Тези избори могат значително да намалят размера на данъците, които се плащат по плана, тъй като цената на акциите по време на предоставянето на акциите често е много по -ниска, отколкото в момента на придобиване. Стратегията може да бъде особено полезна, когато съществуват по -дълги периоди от време, когато са предоставени акции, и когато те придобиват (пет години или повече).

Пример: Отчитане на ограничен запас

Сам и Алекс са ключови мениджъри в голяма корпорация. Всеки от тях получава ограничени безвъзмездни средства от 10 000 акции за нула долара. Акциите на компанията се търгуват на цена от $ 20 на акция на датата на отпускане на безвъзмездната финансова помощ. Сам решава да декларира акциите при придобиване, докато Алекс избира лечение за раздел 83 (б). Следователно Сам не декларира нищо в годината на отпускане, докато Алекс трябва да отчете 200 000 долара като обикновен доход.

Пет години по -късно, на датата на придобиване на акциите изцяло, акциите се търгуват на цена от 90 долара за акция. Сам ще трябва да отчете огромните 900 000 долара от баланса на акциите като обикновен доход в годината на придобиване, докато Алекс не съобщава нищо, освен ако акциите не бъдат продадени, което тогава би било допустимо за капиталови печалби лечение. Следователно Алекс плаща по -ниска ставка за по -голямата част от постъпленията, докато Сам трябва да плати възможно най -високата ставка за цялата печалба, реализирана през периода на придобиване.

За съжаление, съществува значителен риск от конфискация, свързан с изборите по раздел 83 (б), който надхвърля и надхвърля стандартните рискове за конфискация, присъщи на всички ограничени планове за запаси. Ако Алекс напусне компанията преди придобиването на плана, всички права върху целия баланс на акциите биха могли да бъдат отменени, въпреки че предоставените акции в размер на 200 000 долара бяха декларирани като доход. Алекс няма да може да възстанови данъците, платени в резултат на тези избори. Някои планове също изискват от служителя да плати поне част от акциите към датата на отпускане и тази сума може да бъде отчетена като капиталова загуба при тези обстоятелства.

Данъчно облагане на RSU

Данъчното облагане на RSU е малко по -просто, отколкото за стандартните планове с ограничени запаси. Тъй като няма действителни акции, издадени при предоставяне, не се допуска избор по раздел 83 (б). Това означава, че има само една дата в живота на плана, на която стойността на запаса може да бъде декларирана. Отчетената сума ще бъде равна на справедливата пазарна стойност на акцията към датата на придобиване, която също е дата на доставка в такъв случай. Следователно стойността на акциите се отчита като обикновен доход в годината, в която акциите се придобиват.

Долния ред

Има много различни видове ограничени запаси и свързаните с тях правила за данъци и конфискация могат да бъдат много сложни. Тази статия обхваща само акцентите и не трябва да се тълкува като данъчен съвет. За целта се консултирайте с вашия счетоводител или финансов съветник.