Сега ли е моментът да преструктурирате бизнеса си?

Службата за вътрешни приходи (IRS) представи проекторегламенти за изясняване на новия закон, който предвижда 20% приспадане от прехвърлянето на бизнес приходи. Под Законът за данъчните съкращения и работни места, приет през декември 2017 г., този закон ще бъде в сила за данъчните години 2018 до 2025 г.

Проекторегламентите изясняват кой отговаря на условията за новото приспадане от 20% и кой не. В бързането да се приеме данъчната сметка, тази разпоредба не е написана достатъчно ясно. IRS се опитва да реши този проблем сега. Ако приемем, че окончателните разпоредби са много сходни с проекторегламентите, следната информация е предоставена, за да ви помогне да решите дали би имало смисъл да преструктурирате бизнеса си.

Квалифициран бизнес

За да имате право да поискате данъчно приспадане за 20% от квалифицирания бизнес доход (QBI), вашият бизнес трябва да бъде преминаващо предприятие. Транспортните дружества са наречени така, защото доходът на бизнеса „преминава“ към собственика. Не се облага с данък на бизнес ниво, а на индивидуално ниво.

Собствениците на трансмисионни предприятия плащат данък върху своите бизнес приходи по индивидуални данъчни ставки. Прехвърлящите предприятия включват еднолични търговски дружества, партньорства, S корпорации, тръстове и имоти. За разлика от това, C корпорация доходът е предмет на корпоративни данъчни ставки.

Квалифициран доход

Службата за вътрешни приходи (IRS) определя квалифицирания бизнес доход като нетен бизнес доход, без да включва капиталови печалби и загуби, определени дивиденти или приходи от лихви. Приспадането от 20% намалява федералните и държавните данъци върху дохода, но не и данъците за социално осигуряване или Medicare, което означава, че също не намалява данъци за самостоятелна заетост-термин, който се отнася до частите от тези данъци работодател плюс служител, които хората плащат, когато управляват собствен бизнес.

20% приспадане на QBI, наричано още приспадане на раздел 199А след частта от данъчния код, която го определя, се изчислява като по -малката от:

1. 20% от квалифицирания бизнес данък на данъкоплатеца, плюс (ако е приложимо) 20% от квалифицирания инвестиционен тръст за недвижими имоти дивиденти и квалифицирани публично търгувано партньорство доход
2. 20% от облагаемия доход на данъкоплатеца минус нетните печалби от капитал.

Изчисленията са доста сложни, така че в тази статия ще улесним нещата да не говорим за инвестиционни инвестиционни инвестиции в недвижими имоти или квалифицирано публично търгувано партньорство доход.

Раздел 199А Нива на постепенно премахване

С облагаем доход от 315 000 долара или по -малко, ако сте женени, подадете съвместно - и 157 500 долара или по -малко за всеки друг статут на подаване - можете да поискате пълното приспадане от 20%. Въпреки това, според а Доклад на данъчната фондация, много трансмисионни предприятия са големи компании и „по-голямата част от преминаващия бизнес доход се облага с най-високи индивидуални данъчни ставки“.

Някои хедж фондове, инвестиционни посредници, производители и компании за недвижими имоти, например, често са структурирани като преминаващи дружества. По този начин ограниченията засягат много данъкоплатци.

Ако сте един от данъкоплатците, които притежават преминаващ бизнес и имате облагаем доход над тези граници, да разберете за какво приспадане, ако има такова, отговаряте на условията по новия данъчен закон, е трудно.

Търговия със специфични услуги или бизнес (SSTB)

Първото нещо, което трябва да определите, е дали притежавате това, което IRS нарича определена търговия с услуги или бизнес (SSTB). Това са бизнеси в областите „здравеопазване, право, счетоводство, актюерска наука, сценични изкуства, консултации, лека атлетика, финансови услуги, инвестиране и управление на инвестиции, търговия, търговия с определени активи или всякаква търговия или бизнес, където основният актив е репутацията или уменията на един или повече от неговите служители. "

IRS изясни, че неясната последна клауза („... където основният актив е репутацията или умението ...“) е предназначена да се прилага за знаменитости доход, като например на известен готвач, който плаща, за да позволи на линията за готварски съдове да използва името им, или на известна телевизионна личност, която получава заплата, за да направи външен вид.

Финансовите съветници, мениджърите на богатството, борсовите посредници, счетоводителите, лекарите, адвокатите и други фирми в посочените области се считат за SSTB. Всички останали не са. Някои от интересните изключения включват архитекти, инженери и застрахователни агенти.

Според новия данъчен кодекс обикновено е по -добре да не притежавате SSTB. Собствениците на SSTB подлежат на постепенно прекратяване и ограничаване на приспадането им. Прекратяването през 2020 г. се прилага в диапазона от 326 600 до 426 600 долара за женените данъкоплатци и в диапазона от 163 300 до 213 300 долара за всички други данъкоплатци. Тези цифри ще се коригират спрямо инфлацията всяка година. В тези граници приспадането е ограничено. Над тези граници няма приспадане.

Какво се случва, ако сте собственик на не-SSTB преминаващ субект? Да предположим, че сте необвързани и вашият облагаем доход е около 207 500 долара. Имате право да вземете приспадането, ако имате квалифициран бизнес доход. Въпреки това, приспадането ви от QBI може да бъде ограничено от размера на заплатите W-2, които вашият бизнес е изплатил на своите служители, и от некоригирана основа веднага след придобиването (UBIA) на квалифицирания имот, който вашият бизнес притежава. Удръжката е ограничена до по-високата от 50% от общите изплатени W-2 заплати или 25% от общите изплатени заплати плюс 2,5% от UBIA на всички квалифицирани имоти.

Промяна на вашата бизнес структура

Ако смятате, че може да плащате по-ниски данъци като субект, който не е SSTB, може да се чудите дали трябва да промените бизнес структурата си в опит за да намалите данъците си-особено ако, да речем, вашият бизнес с високи приходи продава застраховка и предоставя финансови съвети, което означава, че имате както SSTB, така и не-SSTB доход.

Финансовите специалисти вероятно не бива да се опитват да се класифицират като нещо различно от финансов съветник, пенсионер или актюер, за да не се считат за SSTB. Те са специално изключени да се възползват от това приспадане, но IRS вече знае, че някои фирми може да се опитат да заобиколят закона, за да получат ползата.

Решения на бизнес структурата

Други решения, които фирмите се опитват да използват, няма да работят в почти всички случаи, тъй като те вече се разглеждат от IRS. Тези заобикалящи решения се наричат ​​„crack and pack“ или разделяне на един бизнес на два или повече различни бизнеса със същия собственик, за да отдели приходите от SSTB и доходите извън SSTB и да избегне пропускането на част или на целия QBI приспадане.

The Правилото 80/50 казва че ако „не-SSTB“ има 50% или повече обща собственост със SSTB, а „не-SSTB“ осигурява 80% или повече от своята собственост или услуги към SSTB, не-SSTB, по регламент, ще се третира като част от SSTB.

Някои предприятия може да успеят да заобиколят правилото 80/50, като намалят общата собственост на SSTB и бизнеса извън SSTB под 50%.

Преобразуване на C-Corp

Какво ще кажете за промяната на вашия преминаващ бизнес в корпорация C, за да се възползвате от 21% фиксирана корпоративна данъчна ставка, друга промяна, която е нова според Закона за данъчните съкращения и работни места от 2017 г.?

Преобразуването от преминаващо предприятие в корпорация C за по-ниската 21% данъчна категория обикновено не е добра идея поради двойното данъчно облагане на дивиденти при вземане на разпределения. Опростен пример показва защо. Ако имате корпорация C и имате 1 милион долара в приходите на корпорация C, ще дължите 210 000 щатски долара в данъчната категория от 21% в корпоративната данъчна декларация, формуляр 1120. След това, когато корпорацията изплати дивидент, вие отново ще платите данък върху това разпределение при вашата лична декларация (формуляр 1040).

Намаляване на данъчната отговорност

Как тогава собствениците на бизнес с високи доходи могат най-добре да намалят данъчното си задължение съгласно новите правила? Има няколко стъпки, които могат да предприемат, за да намалят облагаемия доход под праговете за постепенно премахване. Те могат да включват:

1. Прилагане на по-големи вноски в пенсионния план, като например споделяне на печалбата или планове с дефинирани доходи.
2. Натрупване на благотворителни вноски чрез внимателно използване на средства, препоръчани от дарители.
3. Умишлено за реализиран капитал печалби и загуби.
4. Забавяне на други източници на доходи като пенсионни плащания, социално осигуряване или необходими минимални разпределения (RMDs) през първата година.

За данъкоплатците, които са на 72 или повече години, забавяне на първата година от изискваните минимални разпределения от сметка за пенсиониране и вземане две следващата година би имало смисъл, ако намали достатъчно облагаемия доход, за да може данъкоплатецът да бъде под прага за данъка прекъсване.

Собствениците на предприятия, които са ограничени от изчислението на облагаемия доход от 20%, може да пожелаят да увеличат облагаемия доход чрез Рот преобразувания или промяна на отсрочките на пенсионния план от преди облагане с данъци до Roth. Тъй като приспадането на квалифициран бизнес доход е ограничено до по -малкото от 20% от QBI или 20% от облагаемия доход, в в допълнение към тестовете за активи и заплати, данъкоплатците може да нямат достатъчно облагаем доход, за да получат пълната полза от QBI приспадане.

Да предположим, че данъкоплатец, който е женен, подава съвместно, има 100 000 долара преходен доход и няма друг доход. Това лице ще има право да приспадне 20% от общата сума или 20 000 долара. Но след като вземат стандартното приспадане от 24 000 долара, техният облагаем доход ще бъде 76 000 долара. Тъй като 20% от облагаемия доход е 15 200 долара и това е по -ниско от 20% от QBI (20 000 долара), данъкоплатецът може да приспадне само 15 200 долара, а не 20 000 долара. Въпреки това, ако това лице направи конверсия на Roth IRA в размер на 24 000 долара, облагаемият доход ще бъде 100 000 долара и данъкоплатецът ще може да вземе пълното приспадане на QBI от 20 000 долара.

Долния ред

Собствениците с високи доходи на преминаващи дружества, особено тези, класифицирани като SSTB, трябва да се консултират с данъчен специалист, за да формулират стратегии за планиране, които ще увеличат вероятността те да могат да извлекат максимална полза от квалифицирания бизнес доход приспадане.