Как работи агресивното счетоводство

Какво е агресивно счетоводство?

Агресивното счетоводство се отнася до счетоводни практики които са предназначени да надценят финансовите резултати на компанията. Агресивното счетоводство е подобно на творческото счетоводство, което означава, че една компания може да забави или прикрие признаването на загуба.

Компаниите, ангажирани с агресивни счетоводни практики, също могат да скрият разходите и да завишат печалбите. Агресивното счетоводство е в контраст с консервативно счетоводство, което е по -вероятно да подцени представянето и по този начин стойността на фирмата.

Разбиране на агресивното счетоводство

Агресивното счетоводство може да следва буквата на закона, като същевременно се отклонява от духа на счетоводните правила. Целта зад агресивното счетоводство е да се предвиди по -благоприятен поглед върху финансовите резултати на дадена компания от това, което реално се случва. Повечето счетоводители не използват агресивни счетоводни техники, тъй като това се счита за неетично и в някои случаи за незаконно.

Агресивни счетоводни техники

Агресивното счетоводство може да варира от завишени приходи до подценяване на разходите, но по -долу са дадени няколко примера за агресивни счетоводни стратегии.

Приходи

Компаниите могат да завишат приходите, като отчитат брутните приходи, дори ако има разходи, които ги намаляват. Също така, компаниите могат да записват приходи, преди продажбата да е финализирана, за да ги уловят по -рано. Например, една компания може да регистрира приходи от продажба през текущата финансова година спрямо следващата, за да повиши печалбата тази година - въпреки че приходите се реализират през следващата година.

Надуване на активи

Част от режийните разходи на компанията, като персонал, обикновено се разпределят за инвентаризация, тъй като има непреки разходи, свързани с готови продукти, както и с незавършени работи. Разпределението увеличава стойността на запасите и в резултат на това намалява стойността на себестойност на продадените стоки (COGS). COGS са разходите, пряко свързани с производството, като например директния труд и материалите, използвани при производството на стоки. Ако компаниите завишат размера на режийните разходи, приложени към инвентара, това увеличава стойността на текущите активи на компанията.

Разсрочени разходи

Разсрочени разходи са разходи, които една компания все още не е консумирала. В резултат на това елементът се записва като актив, докато не бъде изразходван, което обикновено е по -малко от една година. След като артикулът е консумиран, той се записва като разход в отчета за приходите и разходите. Например наемът ще се консумира през месеца и първо ще се запише като актив. След като плащането на наема бъде извършено в края на месеца, то ще бъде записано като разход.

Компаниите могат да манипулират печалбите си, като използват разсрочени разходи, като ги държат в баланса, вместо да ги прехвърлят в отчета за приходите и разходите като разход. Резултатът би бил завишен нетен доход или печалба, тъй като разходите биха били по -ниски, отколкото в действителност.

Примери за агресивно счетоводство

В края на 90 -те години на миналия век някои компании, ангажирани с измамни фалшификации на финансови отчети или готвене на книгите. Счетоводните скандали в Enron, Worldcom и други фирми доведоха до Закона Sarbanes-Oxley. Законът подобри оповестяването и увеличи наказанията за ръководителите, които съзнателно се отписват от неподходящи финансови отчети. Законът Sarbanes-Oxley също изисква от компаниите да подобрят вътрешния си контрол и одитните комитети.По -долу са някои от най -скандалните агресивни счетоводни скандали.

Worldcom

Агресивните счетоводни методи включват завишаване на нетния доход чрез записване на разходите като покупки на капитал, като Worldcom направи през 2001 и 2002 г. или подценява разходи за амортизация.Обикновено разходите се записват, когато са платени, докато капиталовите покупки могат да бъдат разпределени във времето на малки стъпки, за да се позволи генерирането на приходи от тях. Worldcom разпределя оперативните си разходи във времето на по -малки порции, като ги третира като капиталови разходи, които завишават печалбите на компанията.

Криспи Креме

Други техники включват завишаване на записаната стойност на активите и преждевременно признаване на приходите. Krispy Kreme е записал приходи от оборудване за понички, което е продал на франчайзополучателите, много преди те да трябва да платят за него. Продавайки на франчайзополучателя, компанията-майка спечели приходи от продажбите на машините с висока печалба.

Творчески извънбалансово-счетоводно може да се използва и за скриване на капиталови разходи и корпоративен дълг. През 2002 г. изглежда, че поничките Krispy Kreme увеличават продажбите без никакво увеличение на капитала. Както се оказа, беше използвал синтетичен лизинг за преместване на 35 милиона долара, изразходвани за нов производствен и дистрибуторски център от баланса си. Това беше законно, но беше и измама.

Тъй като новите активи бяха отчетени като разход в отчета за доходите, а не като пасив в баланса, Криспи Креме изглежда имаше по -добро възвръщаемост на заетия капитал отколкото наистина беше така.

Енрон

За да увеличат приходите, енергийните компании харесват Енрон отчете стойността на енергийните договори като брутен приход, вместо комисионната, която получават като търговци. Използвайки този трик, първите пет фирми за търговия с енергия в САЩ увеличиха общите си приходи седем пъти между 1995 и 2000 г. Enron използва и задбалансови корпорации, наречени субекти със специално предназначение за да се скрият активите с ниска ефективност и да се регистрират фантомни печалби.