Какви са някои примери за отсрочено данъчно задължение?
В Съединените щати законите позволяват на компаниите да поддържат два отделни комплекта счетоводни книги за финансови и данъчни цели. Защото правилата, които управляват финансовите и данъчно счетоводство се различават, възникват временни разлики между двата комплекта книги. Това може да доведе до отсрочени данъчни задължения, когато размерът на дължимия данък според данъчното счетоводство е по -нисък от този съгласно финансово счетоводство. Отложено данъчно задължение обикновено възниква, когато в амортизиращдълготрайни активи, разпознаване постъпления и оценяване материални запаси.
Разликите в данъчните задължения са просто временни дисбаланси между отчетения размер на дохода и неговия данъчна основа: Счетоводните различия се появяват, когато има разлики между облагаем приход и предварителен финансов доход или когато основите на активи или задължения се различават за финансово счетоводство и данъчни цели. Например пари, дължими по ток сметка за вземане не може да се облага с данък, докато реално не се извърши събирането, но продажбата трябва да бъде отчетена в текущия период.
Тъй като тези разлики са временни и една компания очаква да уреди данъчното си задължение (и да плати увеличени данъци) в бъдеще, тя отчита отсрочено данъчно задължение. С други думи, отсрочено данъчно задължение се признава в текущия период за данъците, дължими в бъдещи периоди.
Чести ситуации
Една често срещана ситуация, която поражда отсрочени данъчни задължения, е амортизацията на дълготрайните активи. Данъчните закони позволяват модифицирана система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS) амортизационен метод, докато повечето компании използват линейна амортизация метод за финансово отчитане.
Помислете за компания с 30% данъчна ставка което амортизира актив на стойност 10 000 долара пуснат в експлоатация през 2015 г. над 10 години. През втората година от обслужването на актива компанията регистрира 1000 долара линейна амортизация във финансовите си книги и 1800 долара амортизация по MACRS в своите данъчни книги. Разликата от $ 800 представлява временна разлика, която компанията очаква да премахне до 10 -та година и да плати по -високи данъци след това. Компанията записва $ 240 ($ 800 × 30%) като отсрочено данъчно задължение върху своите финансови отчети.
Разлики в признаване на приходи пораждат отсрочени данъчни задължения. Помислете за компания с 30% данъчна ставка, която продава продукт на стойност 10 000 долара, но получава плащания от клиента си на основание на вноски през следващите пет години - 2000 долара годишно. За целите на финансовото счетоводство компанията признава целия приход от 10 000 долара към момента на продажбата, докато записва само 2 000 долара въз основа на метода на вноските за данъчни цели. Това води до временна разлика от 8 000 долара, която компанията очаква да направи ликвидирам в рамките на следващите пет години. Компанията записва 2400 щ.д. (8 000 щ.д. × 30%) отсрочени данъчни задължения във финансовите си отчети. (Виж Какви са някои примери за разсрочени приходи, които се превръщат в печелещи приходи? за още примери.)
Съединените Щати. данъчен код позволява на компаниите да оценяват своите запаси въз основа на последен в първи изход (LIFO) метод, докато някои компании избират първи-в-първи-изход (FIFO) метод за финансово отчитане. По време на периодите на нарастване на разходите и когато запасите на компанията отнемат много време за продажба, възникват временните разлики между данъчните и финансовите счетоводни книги, което води до отсрочени данъчни задължения.
Помислете за петролна компания с 30% данъчна ставка, която произвежда 1000 барела петрол на цена от 10 долара за барел през първата година. През втора година, поради нарастването разходи за труд, компанията произвежда 1000 барела петрол на цена от 15 долара за барел. Ако петролната компания продаде 1000 барела петрол през втора година, тя записва разходи от 10 000 долара по FIFO за финансови цели и 15 000 долара по LIFO за данъчни цели. $ 5,000 е временна разлика, която поражда отсрочено данъчно задължение от $ 1500 ($ 5,000 × 30%).
Признаване и премахване на разпознаването
Отсрочена данъчна позиция може да бъде призната само ако бъдещото събитие за плащане на данъци е "по -вероятно да не настъпи". Отсрочените данъчни задължения могат да се третират като акции или задължения, когато са признати. Класификациите на собствения капитал обикновено са резултат от използването на компанията ускорена амортизация за данъчни цели, но не и за финансови отчети.
В случаите, когато елементът по-вероятно-отколкото-вече не е точен за отсрочено данъчно задължение, компанията трябва ефективно да отмени въздействието на отлагане и докладва за неговите последици в най -ранния отчетен период след промяната. Може да се наложи компанията да направи a записвам да коригира предишни финансови отчети, стига отписването на пасива да доведе до съществени промени в отчет за печалбата и загубата или отчет за доходите.
