מהי שינוי הכנסה?

מהי שינוי הכנסה?

שינוי הכנסה, המכונה גם פיצול הכנסה, היא טכניקת תכנון מס המעבירה הכנסה משלמי מס גבוהים עד נמוכים. הוא משמש גם להפחתת נטל המס הכולל על ידי העברת הכנסה מתחום שיעורי מס גבוה עד נמוך.

פירוק שינוי הכנסה

כנראה הדוגמה המוכרת ביותר לשינוי הכנסה היא העברת הכנסה מהשקעה בלתי מרוויחה מהורה בדרגת מס גבוהה לילד בדרגת מס נמוכה. לעתים קרובות העברה זו היא על ידי נאמנות תחת חוק העברות אחידות לקטינים (UTMA) או בצורה של מתנה תחת חוק מתנות אחידות לקטינים (UGMA). משמרות הכנסה מההורה לילד חייבות להתאים כעת למגבלות מס הילדים שהותקנו כדי לרסן את פרצת המס הזו. 

שינויים בהכנסות מדרגות מס גבוהות עד נמוכות

מדרג מס עליון, בעלי עסקים משפחתיים עשויים להעביר את ההכנסה מהפצת רווחים מעסקים ל קרובי משפחה בדרגת מס נמוכה על ידי שכירת קרובי משפחה אלה לעבוד עבור העסק ולשלם להם משכורות. המשכורות ניתנות לניכוי כהוצאות עסקיות אם הן סבירות בסכום ועבור עבודה שבוצעה.

הלוואות ללא ריבית או מתחת לשוק, מכירה-השכרות או השכרת מתנות, יכולה להיות שימושית, כמו גם פוליסות ביטוח חיים וקצבה. רכבים שונים אלה כפופים לסיכון של ריבית מזוקפת או סיווג מחדש של מתנות.

בעלי עסקים משפחתיים יכולים להשתמש בשיטות אלה לשינוי הכנסה לבד או בשילוב עם פיצול הכנסה שותפויות מוגבלות משפחתיות (FLP). באופן זה, בעל העסק מעביר נכסים עסקיים ל- FLPs ולאחר מכן מוכר, מתנה על הסף או בנאמנות, אינטרסים של FLP להורדת קרובי משפחה בסוג המס.

שינוי הכנסה מהפכת מס

היפוך מס היא שיטה מקובלת המשמשת להעברת הכנסה מתחומי מס גבוהים עד נמוכים. אנשים מבצעים היפוך מס על ידי העברת נכסים מניבים לידי נאמנויות שאינן נותנות מקורות המתגוררות ומתגוררות במדינות מס נמוכות. עסקים עשויים גם להשיג היפוך מס על ידי מיזוג עם חברות זרות במדינות בשיעורי מס נמוכים ולאחר מכן החניית רווחים מהחוף. דוגמאות להיפוך למדינות בעלות מס נמוך מהחוף כוללות את אפל, נייקי ופייזר. 

ארגונים רב לאומיים (MNE) להפחית עוד את המיסים על ידי העברת ההכנסה המקומית לשיעורי המס הנמוכים שלהם במיקומים עסקיים גיאוגרפיים או בחו"ל על ידי ביצוע מכירות במחירי העברה או על ידי חישוב חובות לשותפים הזרים שלהם בשיעור מס נמוך.