Definicja globalnych wartości niematerialnych i prawnych o niskim opodatkowaniu (GILTI)

Co to jest nisko opodatkowany globalny dochód niematerialny (GILTI)?

Globalny niematerialny dochód o niskim opodatkowaniu, zwany GILTI, to kategoria dochodów uzyskiwanych za granicą przez Zagraniczne korporacje kontrolowane przez USA (CFC) i podlegają specjalnemu traktowaniu w ramach amerykańskiego podatku kod. Podatek amerykański od GILTI ma na celu zapobieganie erozji bazy podatkowej USA poprzez zniechęcanie międzynarodowych firm do przenoszenia ich zyski z łatwych do przeniesienia aktywów, takich jak prawa własności intelektualnej (IP), z USA do zagranicznych jurysdykcji ze stawkami podatkowymi poniżej USA stawki.

Przed uchwaleniem ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) w 2017 r. amerykańskie firmy i osoby fizyczne podlegały amerykańskim podatkom dochodowym od ich światowych dochodów. Ale dochód uzyskany przez zagraniczne filie amerykańskich korporacji podlegał opodatkowaniu tylko wtedy, gdy był odsyłany do Stanów Zjednoczonych jako dywidendy. TCJA zmieniła zasady podatkowe dla międzynarodowych korporacji, generalnie zwalniając dochody aktywnych firm zagranicznych spółek zależnych z amerykańskiego opodatkowania przedsiębiorstw, nawet jeśli zostały repatriowane.

Zrozumieć GILTI

Chociaż TCJA obniżyła najwyższy podatek dochodowy od osób prawnych ze stawki 35% do płaskiego 21% obowiązującego w 2018 r., stawka podatku od osób prawnych w USA nadal przekraczała stawkę w wielu krajach. A niektóre raje podatkowe, w tym Jersey, Guernsey i Wyspa Man, generalnie nie nakładały podatku od osób prawnych w wysokości wszystkie z nielicznymi wyjątkami dotyczącymi niskich stawek dla niektórych usług finansowych, zasobów naturalnych i nieruchomości dochód. Umiejscowienie własności rentownego patentu, na przykład w zagranicznej spółce zależnej o niższej stawce lub bez podatku jurysdykcji zamiast w USA nadal może przynieść znaczne oszczędności podatkowe dla międzynarodowej firmy przedsiębiorstwo. Z powodu obaw, że korporacje międzynarodowe mogą dążyć do przeniesienia zysków za granicę, aby uniknąć amerykańskiego podatku, TCJA zawierała rezerwy, w szczególności podatek od GILTI, aby zniechęcić do takiego unikania opodatkowania strategie.

Ogólnie rzecz biorąc, GILTI to zagraniczne dochody uzyskiwane przez CFC z aktywów niematerialnych, takich jak prawa autorskie, znaki towarowe i patenty. CFC to zagraniczne korporacje, w których ponad 50% głosów lub wartości należy do amerykańskich udziałowców, z których każdy posiada 10% lub więcej CFC. Akcjonariusze CFC, którzy są właścicielami 10% lub więcej CFC, podlegają opodatkowaniu podatkiem od GILTI, który na ogół stosuje się według stawki od 10,5% (połowa obecnej zwykłej stawki podatku od osób prawnych wynoszącej 21%) do 13,125%.

Jak działa podatek od GILTI

Podatek od GILTI nie jest nakierowany bezpośrednio na dochód z określonych wartości niematerialnych; działa raczej jako forma minimalnego podatku od zysków niektórych CFC. Wymaga złożonych obliczeń, które określają część dochodu CFC, która stanowi GILTI. GILTI generalnie równa się kwocie całkowitego dochodu CFC przekraczającej dochód netto CFC uznawany za rzeczowy dochód zwrot, który stanowi 10% inwestycji CFC w podlegające amortyzacji, rzeczowe aktywa przedsiębiorstwa minus pewne odsetki koszt.

Ta kalkulacja skutecznie tworzy zwolnienie z amerykańskiego podatku od osób prawnych w celu uzyskania 10% zwrotu z namacalnych inwestycji CFC. Zyski CFC w Zakłada się, że nadwyżka kwoty zwolnienia jest dochodem z inwestycji w aktywa niematerialne – tj. bardziej mobilne aktywa – i jest opodatkowana jako GILTI. W rezultacie podatek od GILTI jest szczególnie istotny dla CFC, których zyski są wysokie w stosunku do ich inwestycji w aktywach materialnych lub trwałych, takich jak świadczenie usług, logistyka, zaopatrzenie, dystrybucja i technologia oraz oprogramowanie. W odniesieniu do GILTI mają również zastosowanie specjalne zasady obniżonej zagranicznej ulgi podatkowej.

Formuła GILTI wiąże się z trudną i szczegółową alokacją wydatków i kredytów oraz może skutkować stawkami podatkowymi wyższymi niż 13,125%, szczególnie gdy dochód podlega wysokim zagranicznym stawkom podatkowym. Departament Skarbu i IRS wydały przepisy nakazujące obliczanie i traktowanie GILTI. Zaproponowali również przepisy dotyczące opodatkowania dochodów CFC w celu rozwiązania problemu niezamierzonych wysokich stawek amerykańskiego podatku od dochodów podlegających wysokim zagranicznym stawkom podatkowym.