Vad är president Bidens skatteplan?

Mindre än två månader efter hans invigning hade president Joe Biden gått betydligt framåt på tre nyckelelement i hans Build Back Better -program, som alla finansieras av anmärkningsvärda förändringar i skatten lag. Denna artikel beskriver de viktigaste elementen i Biden -skatteplanen och klargör vilka delar som har antagits och vilka som fortfarande är i förslaget.

Observera att alla förändringar - utom de som redan passerade som en del av den amerikanska räddningsplanen - skulle behöva antas av kongressen för att bli lag. Några av de bestämmelser som diskuteras här kan revideras eller elimineras. Med de demokratiska segrarna i avrinningsloppen i Georgiens senat, är kongressens skatteskrivande kommittéer nu båda ledda av demokrater. Rep. Richard Neal från Massachusetts leder kommittén för husvägar och medel igen, och sen. Ron Wyden i Oregon har blivit ny ordförande för senatens finansutskott.

Bidens tredelade program och skattepolicyändringar

Här är en kort sammanfattning av skattebestämmelserna i de tre planerna, följt av en mer detaljerad diskussion om skatteförändringarna, både antagna och föreslagna.

Den amerikanska räddningsplanen (antagen)

Den 11 mars 2021 undertecknade Biden lagstiftningen Amerikansk räddningsplan Act, som gav kontanter till individer och inkluderade ett antal individuella skattelagar förändringar som gynnar personer med lägre inkomst och familjer som ingick i hans valkampanjskatt politik. Dessa förändringar är tidsbegränsade, avsedda att vara tillfälliga åtgärder för problem som förvärrades av pandemin.

• Ändringarna av vissa enskilda skattelättnader upphör i allmänhet att gälla i slutet av 2021. 2021 barnskatteavdrag 3600 dollar per barn under 6 år och 3 000 dollar per barn mellan 6 och 17 år återbetalas i sin helhet och betalas i förskott. Det kommer att återgå för 2022 till $ 2000 per barn under 17 år om det inte förlängs med lagstiftning.
• På samma sätt är barn- och vårdavgiftsavdrag är generösare för 2021 än för senare år. För 2021 är den maximala krediten för en individ $ 4000 och $ 8000 för två eller flera kvalificerade individer och återbetalas för vissa skattebetalare.
• De förvärvsinkomst (EIC) utvidgades till arbetare under 25 år; för 2021 är individer så unga som 19 år berättigade och har rätt att tillämpa krediten på mer arbetsinkomst och dra nytta av en högre utfasningsnivå. Lagen eliminerade permanent den högsta åldern för behörighet.
• Premiesänkningarna för Affordable Care Act (ACA) sjukförsäkringsskydd som antogs i den amerikanska räddningsplanen genom tillämpning av premieskatteavdrag gäller i två år.

The American Jobs Plan (föreslagen)

Den 31 mars 2021 föreslog Biden Amerikansk jobbplan, vilket skulle öka inkomstskatterna på företagens vinst. De ökade skatterna skulle hjälpa till att finansiera planens förbättringsmål för infrastrukturen, uppskattningsvis att kosta 2,3 biljoner dollar. Uppgifterna om företagsskatteförändringarna diskuteras nedan och inkluderar en högre företagsskatt samt nya minimiskatter på bokförda inkomster och vinster från multinationella företag.

The American Families Plan (föreslagen)

Den 28 april 2021 meddelade Biden Amerikanska familjer plan med en uppskattad kostnad på 1,8 biljoner dollar. Planen innehåller förslag om att höja skatterna för rika individer, inklusive en väsentligt högre kapitalvinst, för att hjälpa till att betala för planens program. Dessa program skulle ge amerikanska barn ytterligare fyra års gratis utbildning-två års gratis förskola för 3- och 4-åringar och två års gratis community college; skulle bistå högskolor och universitet som betjänar minoritetsgrupper; och skulle stödja betald familj och sjukledighet, näringsprogram, utökad barnomsorg och förlängning av för närvarande förbättrade ACA -subventioner och individuella skattekrediter som antagits i den amerikanska räddningsplanen som ska upphöra att gälla efter 2021.

Biden -administrationen syftar också till att vända år med underfinansiering Internal Revenue Service (IRS), som har minskat revisions- och verkställighetsinsatser och personal och har kostat regeringen betydande skatteintäkter. Biden-förslagen skulle öka IRS-finansiering för att säkerställa att företag och höginkomstpersoner efterlevs skattelagstiftningen. Ökad revision och större efterlevnad förväntas göra det möjligt för IRS att återställa hundratals miljoner dollar i skatteskulder som för närvarande blir obetalda på grund av underkrävande till följd av otillräckliga finansiering. Dessutom föreslås en förstärkt statlig tillsyn över betalda skattedeklaratorer.

Låt oss nu titta närmare på dessa föreslagna skatteförändringar.

Skattehöjningar för att finansiera infrastrukturprogrammet

Företagsskatteförslag som ingår i American Jobs Plan, administrationens infrastrukturförslag, förskottskattepolitik främjas under Bidens presidentvalskampanj. Planens företagspolitiska mål inkluderar incitament till skapande av jobb och investeringar i USA, stoppa företagens vinstbyte till skatteparadis och se till att stora företag betalar sin rättvisa andel av skatter.

Biden -administrationens skatteförslag skulle höja företagsskattesatsen, införa nya minimiskatter för att förhindra lönsamma amerikanska företag från att slippa skatter genom aggressiv skatteplanering, upphäva incitament för offshoringjobb, avsluta preferenser för fossilbränsleindustrin och stärka företagsskattelagstiftningen genom IRS.

Företagsskatteförändringarna i American Jobs Plan skulle öka skatteintäkterna för att hjälpa till att betala för planens program och investeringar i infrastruktur, som sträcker sig från transport och vägar till bredband, vattenresurser, vårdinrättningar, utbildning och Mer. Uppskattningsvis 2,3 biljoner dollar kostar American Jobs Plan, omfattningen av de investeringar som föreslås göras över tio år, och skattehöjningarna som är avsedda att stödja det har genererat betydande politik och politisk debatt.

Företagsskatteändringar

Biden har föreslagit att höja bolagsskattesatsen från 21% som gällde sedan 2018 till 28%. En skattesats på 28% skulle vara betydligt lägre än den högsta effektiva företagssatsen på 35% som gällde från 1994 till 2017; Ändå har ökningen väckt motstånd och fått förslag på en kompromissnivå.

Biden reagerade på en oberoende studie som konstaterade att 91 av Fortune 500 -företagen inte betalade någon amerikansk inkomstskatt i USA 2018, Biden administrationen har rekommenderat en ny företags minimiskatt på 15% på bokförda inkomster för att förhindra att lönsamma företag undviker USA beskattning. Planen skulle upphäva det nuvarande undantaget för de första 10% avkastningen på utländska investeringar och skulle upphöra med förmånsskattesatsen på hälften av den inhemska räntan på 21% på resten av utländska vinster. Således skulle USA ta ut en minimiskatt på 21% på multinationella företags inkomst. Denna minimiskatt skulle gälla från land till land för att säkerställa att vinster i skatteparadis beskattas. Avdrag för kostnaderna för "offshoring" -jobb elimineras och skattekrediter beviljas för "onshoring" -kostnader.

Ett särskilt mål med Biden -planen är att avskräcka amerikanska företag från att flytta immateriella tillgångar och relaterade vinster utomlands till kontrollerade dotterbolag i länder med lägre skattesatser än de i USA. Planens 21% skatt är särskilt fokuserad på global immateriell lågbeskattad inkomst, kallad GILTI, realiserad genom att flytta vinster från lättflyttade tillgångar, såsom immateriella rättigheter, till lågskattejurisdiktioner. Dessutom försöker Biden -administrationen genom multilaterala förhandlingar att få andra länder att gå med upprätta en global minimiskatt för att hindra länder från att söka en konkurrensfördel genom att sänka bolagsskatten priser.

Individuella inkomstskatteförslag

Förutom företagsskatteändringarna i American Jobs Act skulle American Families Plan göra betydande förändringar i beskattningen av höginkomsttagare. Skatteförändringarna skulle hjälpa till att finansiera omfattande program för att hjälpa enskilda amerikaner. Det skulle ge gratis utbildning från förskolan för 3- och 4-åringar genom två års community college; bistå Historically Black Colleges and Universities (HBCUs), Tribal Colleges and Universities (TCUs) och institutioner som t.ex. Hispanic-tjänstgörande institutioner, asiatiska amerikanska, indian- och Pacific Islander-tjänstgörande institutioner och andra minoritetsbetjäning institutioner (MSI); och stöd för betald familj och sjukvårdsledighet, barnnäring, utökad barnomsorg och förlängning av nuvarande förbättrade ACA -subventioner. Biden har också bett kongressen att förlänga individuella skattelättnader som utgår i den amerikanska räddningsplanen.

Bidens förslag om individuell beskattning är utformade för att undvika att höja skatterna på personer med årsinkomster under $ 400 000; att skapa förmåner, i stor utsträckning i form av återbetalningsbara skattelättnader, till exempel de redan antagna tjänad inkomst och skattelättnader för barn, för de fattiga och de med låga och måttliga inkomster; och att rikta in eventuella skattehöjningar för de rika.

Skattehöjningar för de rika

Biden -administrationens föreslagna högsta inkomstskattesats skulle öka den nuvarande lagens 37% -sats till 39,6%. Enligt Vita huset kommer denna ökning bara att påverka de högsta 1% av skattebetalarna. Högsta räntan på långsiktiga realisationsvinster skulle nästan fördubblas och stiga från 20% till 39,6%. Dessutom skulle sannolikt den nuvarande överskattningen av nettoinvesteringar på 3,8% som höjs på höginkomsttagare fortsätta att gälla. Således skulle den nya högsta federala skattesatsen på realisationsvinster uppgå till 43,4%, nästan dubbelt den högsta kombinerade räntan på 23,8% enligt nuvarande lag.

Biden -administrationens företrädare indikerar att endast skattebetalare vars inkomster överstiger 1 miljon dollar skulle bli föremål för högre skatt på realisationsvinster. Det är dock inte klart om tröskeln på 1 miljon dollar skulle gälla per enskild skattskyldig eller per avkastning; per individ skulle tröskeln för en gemensam avkastning vara 2 miljoner dollar. När statliga skattelagar tillämpas, skulle effekten av denna förändring variera eftersom vissa stater inte har någon inkomstskatt alls, vissa stater exkludera realisationsvinster eller beskatta dem under vanliga inkomstskattesatser, och vissa stater beskattar realisationsvinster med sin vanliga, vanliga inkomst skattenivå. Med den högsta statliga kapitalvinstraten uppskattad till 5,2%, skulle den kombinerade genomsnittliga federala och statliga skattesatsen på kapitalvinster för höginkomsttagare vara 48,6%.

Bidenförslaget om kapitalvinster skulle nästan fördubbla den federala skatten som för närvarande läggs på långsiktiga realisationsvinster. Vita huset uppskattar dock att höjningen av realisationsskattesatsen endast kommer att påverka 0,3% av skattebetalarna, eller cirka 500 000 hushåll.

Motståndare till skattehöjningen på realisationsvinster varnar för att det kan ha en negativ inverkan på börsen. Andra kommentatorer diskuterar denna kritik. De tror att majoriteten av amerikanska aktieägare inte kommer att påverkas av denna förändring eftersom cirka 75% av amerikanska aktieägare köpte sina aktier genom 401 (k) planer, individuella pensionskonton (IRA) och andra typer av icke -skattepliktiga konton, vars fördelningar i slutändan beskattas med vanlig inkomst priser.

Förlängning av individuella skatteförmåner

Flera av de skatterättsliga ändringarna i American Rescue Plan Act, särskilt ökningen av vissa enskilda skattelättnader, upphör att gälla i slutet av 2021. Barnskatteavdraget 2021 på 3 600 dollar per barn under 6 år och 3 000 dollar per barn mellan 6 och 17 år återbetalas till fullo och betalas i förskott. Det kommer att återgå för 2022 till $ 2000 per barn under 17 år om det inte förlängs med lagstiftning. I American Families Plan föreslår Biden att förlängningen av barnskatteavdraget ska förlängas till 2025 och göra dess fulla återbetalnings- och förskottsfunktioner permanenta.

På samma sätt är skattelättnaden för barn och vård för vårdgivare mer generös för 2021 än för senare år. För 2021 är den högsta krediten $ 4 000 för en kvalificerad individ och $ 8 000 för två eller fler kvalificerade individer och är återbetalas för vissa skattebetalare. Om den inte ändras under tiden kommer krediten att bli 2022 ej återbetalningsbar med max som minskar till $ 1 050 för en kvalificerad individ och $ 2 100 för två eller fler. På samma sätt höjdes och utökades inkomstskatteavdraget för barnlösa arbetare för 2021 av American Rescue Plan Act. Den amerikanska familjeplanen skulle göra utbyggnaden av - och höjningen av ersättningarna för - dessa skattekrediter permanent. Dessa krediter har beräknats minska barns fattigdom med 50%.

Biden -administrationen föreslår också att permanenta prissänkningarna för ACA -sjukförsäkringen permanentas täckning som antogs i den amerikanska räddningsplanen och gjordes effektiv i två år genom premieskatt poäng.

Ytterligare förslag: Steg upp i grunden, ränte- och fastighetsbyten

American Families Plan innehåller ytterligare skatteförslag för att motverka "kryphål" som generellt, men inte uteslutande gynna personer med högre inkomst och kritiserades av kandidat Biden under sitt presidentval kampanj. Planen skulle upphäva "steg i grunden”-Regel som gör det möjligt för familjer att överföra egendom från en generation till en annan utan att någonsin betala någon skatt på höjningarna av fastighetens värde över tid. Biden-administrationen har dock meddelat att familjeägda gårdar som överlämnats till familjemedlemmar som kommer att driva egendomen kommer att skyddas med avseende på denna förändring. Dessutom beskattas inte vinster när uppskattad egendom tillförs en välgörenhet.

Biden -planen skulle också stänga "bar intresse”Kryphål som partner som är anställda i private equity- och hedgefonder, liksom andra investeringspartnerskap, hävdar tillåter dem att få deras partnerskap intressen skattefritt och att endast betala kapitalvinstskatt när de förfogar över sina intressen, och därmed aldrig betala vanlig inkomstskatt priser. Dessutom skulle planen begränsa den nuvarande lagstiftningen om fastighetsskatt för ”liknande utbyten”Som gör det möjligt för fastighetsinvesterare att skjuta upp beskattningen när de byter fast egendom. Enligt planen skulle uppskovet upphöra för realisationsvinster över 500 000 dollar.

Dessutom är 3,8% Medicareskatt på inkomst, som för närvarande inte konsekvent gäller för alla höginkomsttagare och investerare, skulle revideras för att gälla mer konsekvent för skattebetalare som tjänar mer än 400 000 dollar årligen. Biden -skatteplanen skulle också permanenta 2021 -regeln som tillåter individers avdrag för överskott affärsförluster för att kompensera endast deras bruttoinkomst och affärsvinster plus $ 250 000 ($ 500 000 för joint returnerar).

Poängen

Biden -administrationen har beskrivit omfattande revideringar av Internal Revenue Code, med många detaljer som ännu inte ska offentliggöras. Många av förslagen introducerades tidigare, under Bidens presidentvalskampanj. Hans administration projekterar att skattelagstiftningen reviderar och avkastningen på investeringarna godkänns i American Jobs Plan och American Families Plan kommer att täcka kostnaden för båda planerna över 15 år.

Tjänstemännen i Biden anser att deras skatteförslag ökar rättvisan i skattesystemet genom att införa mindre av skattebördan för amerikaner med låga inkomster samtidigt som de kräver att de rika betalar en proportionellt större dela med sig. Vita huset betonar att dess skattehöjningar endast påverkar de högsta 1–2 procent av de enskilda skattebetalarna.

Vanliga frågor

Kommer Biden -skatteplanen att öka mina skatter?

Det beror på. Enligt Biden -planen skulle skattesatserna för enskilda inkomster på 400 000 dollar eller mindre inte öka. Nya och utökade skatteförmåner, inklusive barnskatt och förvärvsinkrediter samt avsättningar för barn och beroende vård- och sjukförsäkringspremier, skulle sannolikt minska skatterna i genomsnitt familjer.

Biden -skatteplanen skulle dock öka skatterna för företag och för de flesta skattebetalare med inkomster över 400 000 dollar. Det skulle återinföra den högsta marginalen före 2017, individuell skattesats på 39,6%. Aktie- och hedgefondförvaltare skulle vara föremål för vanliga inkomsträntor för "bärda intressen". Dessutom skulle stegringen i grunden vid döden för uppskattade tillgångar upphävas.

Vad är en skattelättnad?

A skattelättnad är en direkt kompensation till mängden skatter som en skattskyldig är skyldig. Det är en dollar-för-dollar-minskning av skattskyldigheten. Till skillnad från avdrag, som minskar inkomsterna, ger skattekrediter samma förmån till alla skattebetalare oavsett skattesats. Vissa skattekrediter är ”återbetalningsbara” och gynnar därmed särskilt skattebetalarna som är skyldiga mindre i skatt än kreditbeloppet. Dessa skattebetalare får återbetalning av saldot.

En 20% skattelättnad för en stödberättigande utgift på $ 100 minskar skatterna med $ 20 för varje skattskyldig oavsett inkomstnivå eller skatteklass. Å andra sidan minskar en uteslutning, undantag eller avdrag inkomsterna och ger därmed en större fördel för skattebetalarna i högre skatteklasser. Några exempel:

• För en skattebetalare inom 37% marginalskattegruppen kommer ett avdrag på $ 100 att spara den skattskyldige $ 37 - det vill säga 37% av de $ 100.
• För en skattebetalare i marginalskattegruppen på 24% blir besparingarna för ett avdrag lägre: $ 24 - dvs 24% av $ 100.