Förklarar amortering i balansräkningen

För några år sedan var U.S. Bureau of Economic Analysis tillkännagav en ändring av hur den uppskattar bruttonationalprodukt (BNP). Framöver skulle det inkludera immateriella tillgångar i sina beräkningar av investeringar i ekonomin.

Förändringen ökade den ekonomiska tillväxten avsevärt under de senaste 50 åren och gjorde ekonomin nästan 560 miljarder dollar större än tidigare beräknat. Nu när immateriella tillgångar anses vara långlivade tillgångar i ekonomin måste revisorer amortera sitt belopp över tiden när de upprättar bokslut.

Amortering är ett viktigt koncept inte bara för ekonomer, utan för alla företag som räknar ut sitt balansräkning.

Amortering

Amortering avser kapitalisera värdet av en immateriell tillgång över tid. Det liknar avskrivning, men den termen är mer avsedd för materiella tillgångar.

Amortering sker när värdet på en tillgång, vanligtvis en immateriell tillgång, liksom forskning och utveckling (FoU) eller a varumärke, reduceras under en viss tidsperiod, som vanligtvis är tillgångens uppskattade användbart liv.

Ett bra sätt att tänka på detta är att betrakta amortering som kostnaden för en tillgång när den förbrukas eller förbrukas samtidigt som den genererar försäljning för ett företag. Tillsammans med livslängden inkluderar stora insatser i amorteringsprocessen restvärde och den fördelningsmetodvarav den sista kan vara på en rak linje.

Ett mer specialiserat fall av amortering sker när en obligation som köps till en premie amorteras ner till dess nominellt värde när obligationen når mognad. När en obligation köps till rabatt kallas termen anhopning. Konceptet syftar återigen på att justera värde övertid på ett företags balansräkning, med amorteringsbeloppet återspeglat i resultaträkningen.

En tumregel om detta är att amortera en tillgång över tid om fördelarna med den kommer att realiseras under en period av flera år eller längre. Med en kort förväntad varaktighet, till exempel dagar eller månader, är det förmodligen bäst och mest effektivt bekostnad kostnaden genom resultaträkningen och inte räkna varan som en tillgång alls.

Exempel på immateriella tillgångar

Andra exempel på immateriella tillgångar inkluderar kundlistor och relationer, licensavtal, servicekontrakt, datorprogramvara och byta hemligheter (som receptet på Coca-Cola). Goodwill är en annan viktig immateriell tillgång. Det brukade amorteras över tiden men måste nu granskas årligen för eventuella justeringar.

Ett bra exempel på hur amorteringar kan påverka ett företags ekonomi i stort är köpet av Time Warner 2000 av AOL under dot-com bubbla. AOL betalade 162 miljarder dollar för Time Warner, men AOL: s värde rasade under de följande åren och företaget tog en goodwill nedskrivningsavgift på 99 miljarder dollar.  Under tidigare år skulle detta belopp ha amorterats över tid, men det måste nu utvärderas årligen och skrivas ned om värdet, som i fallet med AOL, inte längre finns där.

GAAP vs. IFRS

Företag måste redovisa avskrivningar enligt de stora redovisningsstandarderna. Generellt godkända redovisningsprinciper (GAAP) och Internationella finansiella rapporteringsstandarder (IFRS) har båda liknande definitioner av vad som kvalificerar sig som en immateriell tillgång, men det finns skillnader i hur deras värden måste justeras över tiden.

Exempelvis kostnadsförs utvecklingskostnader för att skapa nya produkter enligt GAAP (i de flesta fall) men aktiveras (amorteras) enligt IFRS.GAAP tillåter inte att värdera värdet på en immateriell, men IFRS gör det. Detta innebär att GAAP -värdeförändringar kan redovisas genom ändring amorteringsscheman, eller eventuellt skriva ner värdet av en immateriell, som skulle anses vara permanent.Slutligen föreskriver GAAP att reklamutgifter är kostnader som uppstår, men IFRS gör det möjligt att redovisa a förskottsbetalning av dessa kostnader som en tillgång, som skulle aktiveras eller amorteras när de används vid ett senare tillfälle.

Poängen

Avskrivningar återspeglar det faktum att immateriella tillgångar har ett värde som måste övervakas och justeras över tid. Amorteringskonceptet är föremål för klassificeringar och uppskattningar som måste studeras noggrant av ett företags revisorer och av revisorer som måste logga av på bokslut.