Как влияе трансферното ценообразуване върху управленското счетоводство?
В управленското счетоводство трансферна цена представлява цената на която дъщерно дружествоили подразделение нагоре по веригата на компания, продава стоки и услуги на друго дъщерно дружество или подразделение надолу по веригата. Стоките и услугите могат да включват труд, компоненти, части, използвани в производството, и общи консултантски услуги.
Ключови извадки
- Трансферната цена е цената, която стоките и услугите се продават от едно дъщерно дружество в дружество на друго дъщерно дружество в дружество.
- Стоките и услугите, които дъщерните дружества продават един на друг, могат да включват труд, производствени части и други доставки.
- Трансферните цени оказват влияние върху три управленски счетоводни области: ефективност на подразделението, управленски стимули и данъци.
- Трансферните цени могат да се определят по пазарен, въз основа на разходи или по договаряне метод.
- В зависимост от данъчните юрисдикции на двете дъщерни дружества, трансферното ценообразуване може да подобри общата данъчна тежест на компанията.
- Трансферната цена влияе върху работата на двете дъщерни дружества по противоположни начини.
Трансферна цена и управленско счетоводство
Трансферните цени засягат три управленски счетоводни области. Първо определят трансферните цени разходи и постъпления между сделките, извършващи сделки, оказващи влияние върху работата на всеки отдел.
Второ, трансферните цени влияят върху стимулите на мениджърите на отдели да продават стоки вътрешно или външно. Ако трансферната цена е твърде ниска, подразделението нагоре по веригата може да откаже да продаде своите стоки на подразделението надолу по веригата, което потенциално би влошило целта на компанията за максимизиране на печалбата.
И накрая, трансферните цени са особено важни, когато продуктите се продават през международни граници. Трансферните цени влияят върху данъчните задължения на компанията, ако различните юрисдикции имат различни данъчни ставки.
Определяне на трансферна цена
Трансферните цени могат да се определят по пазарен, въз основа на разходи или по договаряне метод. При пазарния метод трансферната цена се основава на наблюдаваната пазарна цена за подобни стоки и услуги.
При метода, базиран на разходите, трансферната цена се определя въз основа на производствените разходи плюс a маркиране ако подразделението нагоре по веригата желае да спечели печалба от вътрешни продажби.
The Служба за събиране на данъци (IRS) предвижда, че трансферната цена трябва да отразява цената, която разделенията биха понесли с външни страни при същите обстоятелства.
И накрая, мениджърите нагоре и надолу по веригата могат да договарят трансферна цена, която е взаимно изгодна за всяко отделение.
Въздействие на трансферна цена
Трансферните цени определят разходите и приходите на отдела по сделката. Ако трансферната цена е твърде ниска, подразделението нагоре по веригата печели по -малко печалба, докато подразделението надолу по веригата получава стоки или услуги на по -ниска цена.
Това се отразява на оценката на ефективността на отделите нагоре и надолу по веригата по противоположни начини. Поради тази причина много подразделения нагоре по веригата оценяват своите стоки и услуги, сякаш ги продават на външен клиент на а пазарна цена.
Ако мениджърът на подразделението нагоре по веригата има избор да продава стоки и услуги на външни клиенти и цената на трансфера е по -ниска от пазарната цена, подразделението нагоре по веригата може да откаже да изпълнява вътрешни поръчки и да се занимава изключително с външни партии.
Въпреки че това може да донесе допълнителна печалба, това може да навреди на общата цел на организацията за максимално увеличаване на печалбата в дългосрочен план. По същия начин високата трансферна цена може да даде стимул на подразделението надолу по веригата да се занимава изключително с външни доставчици, а подразделението надолу по веригата може да страда от неизползвано капацитет.
Трансферни цени и данъчни задължения
Трансферните цени играят голяма роля при определянето на цялостната организация данъчни задължения. Ако подразделението надолу по веригата се намира в юрисдикция с по -висока данъчна ставка в сравнение с възходящата верига отдел, има стимул за цялата организация да направи трансферната цена толкова висока, колкото възможен. Това води до по -ниска обща данъчна сметка за цялата организация.
Съществува обаче ограничение до каква степен мултинационалните организации могат да надценят своите стоки и услуги за целите на вътрешните продажби. Множество сложни данъчни закони в различни страни ограничават възможността за манипулиране на трансферните цени.
Долния ред
Трансферната цена влияе върху работата на двете дъщерни дружества, които сключват сделки помежду си. Твърде ниската цена обезсърчава подразделението нагоре по веригата от продажба към подразделението надолу по веригата, тъй като води до по -ниски приходи. Прекалено висока цена възпира подразделението надолу по веригата да купува от подразделението нагоре по веригата, тъй като разходите са твърде високи.
Пристигането на справедлива трансферна цена е не само полезно и за двете дъщерни дружества, но позволява на компанията да го направи постигане на максимизиране на печалбата, както и позволяване на една компания евентуално да се възползва от благоприятния данък настройки.