Определение и изчисляване на отсрочени данъчни активи

Какво е отложен данъчен актив?

Елементи в баланса на компанията, които могат да се използват за намаляване облагаем приход в бъдеще се наричат ​​отсрочени данъчни активи. Ситуацията може да се случи, когато бизнес надплати данъци или плати данъци предварително върху него баланса. Тези данъци в крайна сметка се връщат на бизнеса под формата на данъчни облекчения. Следователно надплащането се счита за актив за компанията. Отсрочен данъчен актив е обратното на задължение за отсрочен данък, което може да увеличи размера на данъка върху дохода, дължим от дадено дружество.

Разбиране на отсрочени данъчни активи

Отсрочените данъчни активи често се създават поради платени или пренесени данъци, но все още не са признати в отчета за доходите. Например, отсрочени данъчни активи могат да бъдат създадени поради това, че данъчните власти признават приходи или разходи по различно време от това на счетоводен стандарт. Този актив помага за намаляване на бъдещите данъчни задължения на компанията. Важно е да се отбележи, че отсрочен данъчен актив се признава само когато разликата между стойността на загубата или амортизация от актива се очаква да компенсира бъдещата печалба.

Отсрочен данъчен актив може концептуално да бъде сравнен с наем, платен предварително или възстановими застрахователни премии; докато бизнесът вече няма налични пари, той има сравнима стойност и това трябва да бъде отразено във финансовите му отчети.

Как възникват отсрочените данъчни активи

Най -простият пример за отсрочен данъчен актив е пренасяне на загуби. Ако даден бизнес претърпи загуба през финансова година, той обикновено има право да използва тази загуба, за да намали облагаемия си доход през следващите години.В този смисъл загубата е актив.

Друг сценарий, при който възникват отсрочени данъчни активи, е когато има разлика между счетоводните правила и данъчните правила. Например отсрочените данъци съществуват, когато разходите се признават в отчета за приходите и разходите, преди да се изисква да бъдат признати от данъчните власти или когато приходите се облагат с данъци, преди да бъдат облагаеми в дохода изявление.По същество, когато данъчна основа или данъчни правила за активи и/или задължения са различни, има възможност за създаване на отсрочен данъчен актив.

Практически пример за изчисляване на отсрочени данъчни активи

Компанията за производство на компютри изчислява, въз основа на предишен опит, че вероятността компютърът може да бъде изпратен обратно Гаранция ремонтите през следващата година са 2% от общото производство. Ако общият приход на компанията през първата година е 3 000 долара, а гаранционните разходи в нейните счетоводни книги са 60 долара (2% x 3 000 долара), тогава компанията облагаем приход е 2 940 долара. Повечето данъчни органи обаче не позволяват на компаниите да приспадат разходите въз основа на очакваните гаранции; по този начин компанията е длъжна да плати данъци върху пълните 3000 долара.

Ако данъчна ставка за компанията е 30%, разликата от $ 18 ($ 60 x 30%) между данъците, дължими в отчет за доходите и действителните данъци, платени на данъчните власти, са отсрочен данъчен актив.

Важни съображения за отсрочени данъчни активи

Има някои основни характеристики на отсрочените данъчни активи, които трябва да се вземат предвид. Първо, започвайки от данъчната 2018 година, те могат да се пренасят за неопределено време за повечето компании, но вече не могат да бъдат пренасяни обратно.

Второто нещо, което трябва да имате предвид, е как данъчните ставки влияят върху стойност от отсрочени данъчни активи. Ако данъчната ставка се повиши, тя работи в полза на компанията, защото стойностите на активите също се повишават, като по този начин осигуряват по -голяма възглавница за по -голям доход. Но ако данъчната ставка спадне, стойността на данъчните активи също намалява. Това означава, че компанията може да не успее да използва цялата полза преди датата на изтичане.

често задавани въпроси

Как възникват отсрочените данъчни активи?

Отсрочен данъчен актив е резултат от предплащане или надплащане на данъци, които ще бъдат възстановени или ще предоставят полза в някакъв бъдещ момент. Доплащането може да възникне поради промени в данъчния кодекс или закона, които са от полза за данъкоплатеца.

Пренася ли се отсрочените данъчни активи?

Да. От 2018 г. данъкоплатците могат да пренасят отсрочени данъчни активи за неопределено време.

По какво се различава отсроченият данъчен актив от отсрочения данъчен пасив?

Отсрочено данъчно задължение, вместо да предоставя някаква стойност или полза на дружеството или физическото лице, вместо това представлява бъдещо данъчно задължение или дължимо плащане. Например пенсионерите с планове 401 (к) правят вноски, използвайки доход преди данъци. Когато в крайна сметка парите бъдат изтеглени от сметката, върху тези вноски трябва да се плати данък върху дохода. Това евентуално данъчно задължение е отсрочено данъчно задължение.