Hur länge kan en byggnadsägare eller hyresvärd avskriva en hyresförbättring?
En hyresförbättring är en ändring som görs i en hyresfastighet för att anpassa den för hyresgästens särskilda behov. Hyresförbättringar, som målning, installation av skiljeväggar, byte av golv eller montering av anpassade armaturer kan utföras antingen av hyresvärdar—Vem kan erbjuda att göra det för att öka omsättningen av sina hyresrätter - eller av hyresgästerna själva.
Medan det är användbart ekonomiska livet av de flesta hyresgästförbättringar är fem till 15 år Internal Revenue Code kräver det avskrivning för att sådana förbättringar ska ske under byggnadens ekonomiska liv.
Hyresförbättringar har olika avskrivningsregler beroende på om du arbetar med amerikansk skattebaserad finansiell rapportering eller USA allmänt vedertagna redovisningsprinciper (GAAP) finansiell rapportering. Av skattemässiga skäl är förbättringar av hyresrätter berättigade att skrivas av under perioder på upp till 15 år.
Viktiga takeaways
- En hyresförbättring är en ändring som görs i en hyresfastighet för att anpassa den för hyresgästens särskilda behov.
- IRS tillåter inte avdrag för förbättringar av hyresrätter. Men eftersom förbättringar anses vara en del av byggnaden, är de föremål för avskrivningar.
- Enligt GAAP bör avskrivningar på hyresrätter följa ett 15-års schema, som måste omvärderas varje år baserat på dess ekonomiska livslängd.
Förstå förbättringar av hyresrätter
Hyresförbättringar är också kända som hyresgästförbättringar eller utbyggnader och görs i allmänhet av hyresvärdar för kommersiella fastigheter. Hyresvärdar kan tillhandahålla dessa förbättringar för befintliga eller nya hyresgäster. Ändringarna är skräddarsydda för att passa en specifik hyresgästs behov och deras behov. Endast förbättringar som gjorts av det inre av en specifik hyresgästs utrymme betraktas som hyresförbättringar.
Hyresförbättringar, som nämnts ovan, gäller strukturförändringar i utrymmet som kommer att gynna en specifik hyresgäst. Så att göra ändringar i en hyresgästs utrymme räknas inte som en hyresförbättring till grannen.
Förändringar av utsidan av en byggnad eller dess landskap gäller inte heller. Om en hyresvärd byter taket på byggnaden, uppgraderar hissen eller asfalterar parkeringen - ingen av dessa förändringar betraktas som hyresförbättringar, eftersom de inte gynnar en specifik hyresgäst.
När hyra slut, tillhör förbättringarna i allmänhet hyresvärden, om inte annat anges i avtalet. Om hyresgästen kan ta dem måste de ta bort dem utan att skada egendomen.
GAAP Financial Reporting
För GAAP finansiell rapportering, förbättringar av arrendeavtal kan aktiveras eller kostnadsföras beroende på förbättringens dollarbelopp. Företag sätter en kapitaliseringsgräns, en intern redovisningsstandard bestäms av ledningen som anger det tröskelbelopp över vilket en post aktiveras istället för kostnadsförd.
Om beloppet inte överstiger kapitaliseringsgränsen kostnadsförs hyresförbättringen under den period det uppstår. Om kostnaden däremot överstiger kapitaliseringsgränsen kapitaliserar och amorterar företaget den.
En kapitaliserad hyresförbättring enligt GAAP skrivs av över det minsta av återstående nyttjandeperiod eller hyresperiodens återstående löptid. Nyttjandeperioden bestäms utifrån ledningens uppskattningar.
Dessutom kan den återstående hyrestiden innefatta förlängningar så länge de är förutsebara och rimligen säkra på att de kommer att hända. Om byggnaden senare köps upphör hyresavtalet att gälla, och hyresrätterna förbättras amorteras över byggnadens återstående livslängd.
USA: s skatteunderlag Finansiell rapportering
15-årsregeln antogs av Internal Revenue Service (IRS) år 2004. Före det året var avskrivningstiden 39 år. 15-årsregeln är inte permanent och måste godkännas igen varje år.
Avskrivningstiden är fast oavsett den faktiska användbart liv av hyresrättsförbättringen eller den återstående hyrestiden.