Определение на модифицирана система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS)

Какво представлява модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS)?

Модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS) е амортизационна система, използвана за данъчни цели в MACRS на САЩ амортизация позволява капитализираната стойност на актив да бъде възстановена за определен период чрез годишни удръжки. Системата MACRS поставя дълготрайните активи в класове, които имат определени амортизационни периоди.

Разбиране на модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS)

Както е определено от Служба за събиране на данъци (IRS), амортизацията е приспадане на данък върху дохода, което позволява на бизнеса да възстанови базата на разходите за определен имот. Амортизацията е годишна надбавка за износване, влошаване или остаряване на имуществото. Повечето материални активи се амортизират. По същия начин сигурно нематериални активи, като патенти и авторски права, са амортизируеми.

Модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS) е правилният метод на амортизация за повечето активи. MACRS позволява по -голяма ускорена амортизация за по -дълги периоди от време. Това е от полза, тъй като по -бързото ускорение позволява на физическите лица и бизнеса да приспадат по -големи суми през първите няколко години от живота на актива, а сравнително по -малко по -късно.

Амортизацията, използваща MACRS, може да се приложи към активи като компютърна техника, офис мебели, автомобили, огради, селскостопански сгради, състезателни коне и т.н.

Сега има неща, за които не може да се използва MACRS. По -специално нематериално имущество, филми, видеокасети и записи. Друго имущество, изключено от MACRS, включва определено корпоративно или партньорско имущество, придобито при необлагаеми трансфери.

Видове модифицирани системи за ускорено възстановяване на разходите (MACRS)

Има две ключови системи за амортизация на MACRS. Първият е обща амортизационна система (GDS), докато вторият е алтернативна амортизационна система (ОБЯВИ). Тези две системи имат различни периоди на възстановяване и методи на амортизация. В по -голямата си част се използва GDS, въпреки че в специални случаи може да се използва ADS.

Общата амортизационна система използва метод на намаляващ баланс, което позволява да се отчитат по -големи разходи за амортизация през първите години и по -малки суми през по -късните години. Алтернативната система за амортизация позволява амортизацията да се приема за по -дълъг период от време.

GDS се използва най -добре за активи, които се амортизират бързо, като компютри и други технологии. Междувременно ADS трябва да се използва в определени случаи, като например собственост, използвана в селскостопански бизнес, собственост, която е освободена от данъчно облагане, или всеки имот, използван извън ADS на САЩ, също трябва да се използва за всеки имот, включен в списъка, използван 50% или по -малко в бизнес по време на данъчна година.

Сега предприятията могат да изберат да използват ADS (вместо GDS). Изборът трябва да обхваща цялото имущество в един и същ клас собственост и след като бъде направен, този избор никога не може да бъде променен.

Класификации на имоти

IRS публикува полезен живот на различни класове активи. Тази информация се използва за изчисляване на амортизацията за даден вид квалифициран актив. Няколко примера за някои активи и техния полезен живот в години, публикувани от IRS, включват.

Активи и полезен живот в години
Описание на активите	Полезен живот (години)
Трактори, състезателни коне, имоти под наем и др.	3
Автомобили, автобуси, камиони, компютри, офис техника, разплодни говеда, мебели и др.	5
Офис мебели, осветителни тела, селскостопанска техника, железопътна линия и др.	7
Съдове, влекачи, селскостопанска конструкция, дърво или лоза, даваща плодове или ядки и др.	10
Общинска пречиствателна станция за отпадъчни води, ресторантска собственост, разпределителна линия за природен газ, подобрения на земята, като храсти, огради и тротоари и др.	15
Стопански сгради, определени общински канализации и др.	20
Водоснабдителна собственост, определени общински канали и др.	25
Всяка сграда или структура, където 80% или повече от брутния й доход от наем са от жилищни единици	27.5
Офис сграда, магазин или склад, който не е жилищен имот или има клас на живот по -малък от 27,5 години	39

The Публикация на IRS 946 (Как да амортизирате имуществото) има пълна разбивка на класовете активи и техния полезен живот. Тъй като данъчните правила за MACRS са сложни, 100-те страници на публикацията 946 на IRS предоставят пълни указания относно амортизацията на активи с MACRS.

Деветте класа активи, представени по -горе, са за GDS. Има повече класове активи за ADS и животът на възстановяване е по -дълъг. Например, полезният живот на жилищни имоти под наем по ADS е 30 години, а за търговски имоти - 40 години.

Въз основа на информацията, предоставена в таблицата, бизнесът може да определи данъчната си амортизация за активи. Базата за амортизация на имуществото по MACRS е базата на цената на имота, умножена по процента на използване на бизнеса/инвестицията. Получената сума се признава в данъчната декларация на дружеството и се използва за определяне на облагаемия доход, като се вземат предвид всички данъчни кредити и удръжки, които могат да бъдат изискани върху имота.

Имайте предвид, че получената данъчна амортизация не се записва във финансовите отчети, тъй като тези отчети изчисляват амортизацията, използвайки линейна амортизация метод или друга форма на метод за ускорена амортизация на разходите.

Често задавани въпроси за MACRS

Какво представлява публикацията на IRS 946?

Публикация на IRS 946 е публикация на IRS, която подробно описва как се амортизира имуществото. По-специално, той обяснява как да се възстановят разходите за имущество (като бизнес оборудване или доходен актив) чрез амортизация.

Какви са данъчните ползи от амортизацията?

Разходите за амортизация намаляват размера на дохода, върху който се основават данъците, като по този начин намаляват размера на дължимите данъци. Ползата от ускорената амортизация е, че получавате по -голямо данъчно намаление в по -ранните години от полезния живот на актива.

Какво означава Полезен живот?

Полезният живот е счетоводната оценка за броя години, в които един актив вероятно ще остане в експлоатация с цел генериране на доход. IRS определя полезния живот за различни активи, като определя продължителността на времето, през което те могат да се амортизират. Например, полезният живот (според IRS) за автомобили е пет години, докато жилищните имоти под наем имат полезен живот от 27,5 години.