Definicja Credit Shelter Trust (CST)

Czym jest Credit Shelter Trust?

Credit Shelter Trust (CST) ma na celu umożliwienie zamożnym parom zmniejszenie lub całkowite uniknięcie podatki od nieruchomości kiedy przechodzisz aktywa spadkobiercom, zazwyczaj dzieciom pary. Ten rodzaj nieodwołalnego zaufania jest skonstruowany tak, że po śmierci twórcy lub osadnika trustu, aktywa określone w umowie powierniczej oraz dochody z nich generowane są przekazywane do współmałżonek.

Zrozumienie Credit Shelter Trust (CST)

CST są tworzone po śmierci osoby pozostającej w związku małżeńskim i finansowane z całego majątku tej osoby lub jego części, jak określono w umowie powierniczej. Majątek ten przechodzi następnie do pozostałego przy życiu małżonka. Jednak ponieważ zaufaniem zarządza wyznaczony powiernikpozostający przy życiu małżonek nigdy w rzeczywistości nie przejmuje kontroli nad majątkiem funduszu powierniczego. W związku z tym przeniesienie nie powiększa majątku pozostałego przy życiu małżonka podlegającego opodatkowaniu.

Kluczową korzyścią tego rodzaju trustu jest to, że pozostały przy życiu małżonek zachowuje pewne prawa do aktywów powierniczych przez pozostałą część swojego życia. W szczególnych okolicznościach, takich jak konieczność sfinansowania pewnych wydatków na leczenie lub edukację, żyjący małżonek może skorzystać z funduszu powierniczego główny a nie tylko dochód. Po śmierci pozostałego przy życiu małżonka majątek trustu zostaje przeniesiony na pozostałych beneficjenci bez podatki od nieruchomości pobierane.

CST są znane jako AB Trusty lub Omiń zaufanie. Dzieje się tak dlatego, że CST są zasadniczo funduszami powierniczymi, w których każdy małżonek ma oddzielny „podlegający opodatkowaniu” majątek. Te nieruchomości są znane jako trusty A i fundusze B.

Credit Shelter Trusts (CST) i ochrona podatkowa

CST zostały zaprojektowane tak, aby pary mogły w pełni korzystać ze zwolnień z podatku od nieruchomości. W 2020 r. zwolnienie z podatku od transferu pokoleniowego (GSTT) wyniosło 11,58 mln USD dla osób fizycznych i 23,16 mln USD dla par. Jednak w 2019 roku było to 11,4 mln (osoby indywidualne) i 22,8 mln (pary). Trwa to do 31 grudnia 2025 r.; to znaczy, jeśli Kongres nie zaktualizuje drastycznie Ustawa o ulgach podatkowych i pracach przed tym.

Korzyści z Credit Shelter Trust (CST)

Trust schroniska kredytowego ma zalety wykraczające poza planowanie podatku od nieruchomości. CST chroni majątek żyjącego współmałżonka i zapewnia elastyczność w dystrybucji.

Ochrona zasobów

CST chroni majątek żyjącego współmałżonka. Na przykład majątek pozostałego przy życiu małżonka jest podatny na wierzycieli i możliwe uszczuplenie przez dzieci lub nową osobę znaczącą. CST chroni majątek przed wierzycielami i przed niewłaściwym wykorzystaniem przez pozostałego przy życiu małżonka, na przykład do spłaty długów nowego małżonka lub ich dziecka.

Ochrona testamentowych intencji zmarłego małżonka: W rodzinie mieszanej każdy małżonek może chcieć zapewnić sobie udział w majątek przechodzi na ich wybranych spadkobierców, na przykład dzieci z poprzedniego małżeństwa, a nie tylko na pozostałych przy życiu małżonków beneficjentów. CST może w tym pomóc.

Elastyczność w przepisach dotyczących dystrybucji trustu: język trustu może obejmować ograniczoną możliwość mianowania pozostałego przy życiu małżonka. W ten sposób małżonek pozostały przy życiu może podzielić majątek między grupę beneficjentów (np. „sprawa zmarłego małżonka”). Przykładem może być dziecko, które nie potrzebowało trustu specjalnej troski w czasie tworzenia trustu, ale po śmierci zmarłego małżonka preferowano trust specjalnych potrzeb. W takim przypadku pozostający przy życiu małżonek będzie mógł przeznaczyć majątek do nowego funduszu powierniczego specjalnego, aby zapewnić utrzymanie tego dziecka.

Maksymalizacja zwolnienia z podatku od pokoleń zmarłego małżonka (GST)

Zwolnienie z GST nie jest przenośne, fundusz powierniczy bypass może przydzielić GST do funduszu powierniczego zwolnionego z GST, zachowując zwolnienie z GST dla dożywotnich funduszy powierniczych dla dzieci.

Ochrona wzrostu aktywów przed dalszym podatkiem od majątku w przypadku śmierci pozostałego przy życiu współmałżonka: W przypadku śmierci zmarłego współmałżonka CST może przeznaczyć 5 milionów nieruchomości lub portfel akcji. Portfel może być wykorzystany przez żyjącego współmałżonka i może wzrosnąć do 8 milionów dolarów, a następnie przekazać wolny od podatku od majątku beneficjentom funduszu powierniczego.

Korzyści z podatku od nieruchomości. Wypłata na dziecko z CST jest uważana za przekazanie od zmarłego małżonka, a nie pozostałego przy życiu małżonka. Dystrybucja może skorzystać z wykluczenia z ponownej oceny podatku od majątku zmarłego małżonka w wysokości 1 miliona dolarów. Dodatkowy milion dolarów wykluczenia z ponownej oceny może przynieść korzyści małżonkom, którzy posiadają cenne nieruchomości na wynajem lub wakacje.

Przykład Credit Shelter Trust

Załóżmy, że mąż i żona, którzy są małżeństwem od kilku lat, gromadzą majątek o wartości 6 milionów dolarów, a mąż zakłada fundusz powierniczy, który zostanie sfinansowany po jego śmierci z jego części ich łącznej kwoty osiedle. Po śmierci męża jego majątek o wartości 6 milionów dolarów i wszelki dochód z niego wygenerowany przechodzą na jego żonę zwolnioną z podatku od majątku, ponieważ jest on niższy niż federalne zwolnienie z podatku.

Jednak transfer zwiększa dochód netto żony do 12 milionów dolarów i przekracza zwolnienie z podatku od nieruchomości. Ponieważ aktywa te znajdowały się w funduszu powierniczym poza kontrolą żony, jej majątek podlegający opodatkowaniu nadal wyceniany jest na 6 milionów dolarów i nadal objęty jest zwolnieniem z podatku od nieruchomości. W ten sposób może przekazać swój majątek swoim dzieciom bez podatku od majątku, gdy umrze.

Często zadawane pytania dotyczące zaufania Shelter Trust

Jak wypowiedzieć Credit Shelter Trust?

Istnieją okoliczności, w których jeśli jeden z małżonków nie żyje, ale pozostały przy życiu współmałżonek nadal żyje, CST może zostać zmodyfikowane lub wypowiedziane albo przez samego powiernika, przez powiernika i wszystkich beneficjentów, albo przechodząc do: Sąd. Zazwyczaj wymagana jest zgoda beneficjentów.

Co się dzieje, gdy Credit Shelter Trust wyczerpie się?

W niektórych przypadkach wartość majątku brutto pierwszego zmarłego może zostać pomniejszona o potrącenia z tytułu długów, pogrzebu wydatki i wydatki związane z zarządzaniem majątkiem i może nie być na tyle duże, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku od nieruchomości w pełni. W takim przypadku niewykorzystane zwolnienie może zostać zachowane dla pozostałego przy życiu małżonka, jeżeli wykonawcy testamentu pierwszego spadkodawcy dokonają wybory dotyczące przenoszenia na czasowo złożonym formularzu 706 (Stany Zjednoczone Powrót).

Co to jest odwoływalny fundusz powierniczy?

Udzielający lub osoba tworząca CST umieszcza postanowienia powiernicze w testamencie. Powiernictwo jest odwołalne, a udzielający może zmienić jego warunki w dowolnym momencie swojego życia. Staje się nieodwołalnym zaufaniem, gdy osoba umiera, a aktywa, zazwyczaj to, co pozostaje ze zwolnienia z podatku od nieruchomości, trafiają do trustu.

Pozostały przy życiu małżonek może otrzymywać dochód z majątku funduszu powierniczego. Gdy żyjący małżonek umiera, beneficjenci otrzymują majątek funduszu powierniczego wolny od podatku. Trust uwalnia spadkobierców od obaw o niewykorzystane zwolnienia z podatku od nieruchomości.

Czy Credit Shelter Trust ma podstawę do podwyższenia poziomu?

Według firmy prawniczej Rudman Winchell „Finansowanie trustu schronu kredytowego po śmierci pierwszy małżonek stanowi podstawę kosztową dla tych aktywów w funduszu powierniczym na dzień śmierci pierwszego współmałżonek. Jednakże, ponieważ aktywa schroniska kredytowego nie stają się częścią majątku pozostałego przy życiu małżonka podlegającego opodatkowaniu, po śmierci współmałżonka pozostałego przy życiu nie ma drugiego progu wzrostu.