Изгодна опция за покупка Определение

Какво представлява опцията за изгодна покупка?

Опция за изгодна покупка е клауза в договор за лизинг, която позволява на лизингополучателя да закупи лизинговия актив в края на лизинговия период на цена, значително по -ниска от неговата справедлива пазарна стойност.

Разбиране на опция за изгодна покупка

The Съвет по стандарти за финансово счетоводство (FASB) определя опция за изгодна покупка като разпоредба, която позволява на лизингополучателя да закупи наетия имот „за цена, която е достатъчно по -ниска“ от очакваната справедлива стойност към датата, на която опцията може да бъде упражнена.

Възможността за изгодна покупка е един от четирите критерия съгласно Декларация № 13 на FASB, всеки от които, ако бъде удовлетворен, би изисквал наемът да бъде класифициран като капиталов или финансов лизинг, за разлика от an оперативен лизинг, които трябва да бъдат оповестени в баланса на лизингополучателя. При капиталов лизинг, наетият актив се записва като собственост на компанията, докато оперативният лизинг позволява използването на актив, но не предава собственост.

Целта на тази класификация е да се предотврати извънбалансово финансиране от наемателя. При оперативен лизинг дружеството не би трябвало да вписва в баланса си активи или пасиви, като например наемни плащания, свързани с лизинга. Това предостави възможност на фирмите да запазят значителни суми от активи и пасиви извън баланса на компанията, подобрявайки техния съотношение дълг към собствен капитал.

Другите три критерия, които FASB изисква, за да се отчете лизинг като капиталов лизинг, включват прехвърляне на собственост/собственост, когато лизингът приключи, срокът на лизинга е 75% или повече от икономическия живот на актива, а настоящата стойност на минималните лизингови плащания в началото на лизинга е 90% или повече от справедливия пазар на актива стойност.

Като пример, приемете, че справедливата пазарна стойност на актив в края на лизинговия период е се оценява на 100 000 долара, но договорът за наем има опция, която позволява на лизингополучателя да го закупи $60,000; цифра значително под справедливата пазарна стойност. Това би се считало за изгодна сделка и би изисквало от лизингополучателя да третира лизинговия договор като капиталов лизинг.

Отчитане на лизинг с възможност за изгодна покупка

Съществуват значителни разлики в счетоводното третиране на капиталовия лизинг спрямо оперативния лизинг. Ако лизингът има възможност за изгодна покупка, лизингополучателят трябва да запише актива като капиталов лизинг в размер, равен на настоящата стойност на всички минимални лизингови плащания през срока на лизинга.

По време на лизинговия период всяко минимално лизингово плащане трябва да бъде разпределено между намаляване на задължението за лизинг и разходи за лихви. Капиталов лизинг и тяхното натрупване амортизация трябва да бъдат оповестени в баланса или в бележките към консолидираните финансови отчети.